Главная Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (Статья 198 УК РФ) Уголовное дело 1-108/2019 | Вынесен ПРИГОВОР | Уральский федеральный округ | Калининский...

Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (Статья 198 УК РФ)

Уголовное дело 1-108/2019 | Вынесен ПРИГОВОР | Уральский федеральный округ | Калининский районный суд г. Тюмени

288

Дело №1-108-2019 года

П Р И Г О В О Р

и м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

г.Тюмень 06 марта 2019 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего – судьи Фоминой А.В.,

при секретаре – ФИО2,

с участием:

государственного обвинителя – ФИО3,

подсудимой – Закировой О.Г.,

защитника – ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

ЗАКИРОВОЙ ОЛЬГИ ГЕННАДЬЕВНЫ, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в г.Тюмени, гражданки Российской Федерации, со средним специальным образованием, невоеннообязанной, замужней, имеющей 2 малолетних детей, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, работающей индивидуальным предпринимателем, проживающей по месту регистрации по адресу: <адрес>, несудимой, –

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л :

Закирова О.Г. уклонилась от уплаты налогов с физического лица путём непредставления налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в особо крупном размере.

Преступление ею совершено при следующих обстоятельствах:

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Закирова О.Г., являясь индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица (далее ИП Закирова О.Г.), осуществляла предпринимательскую деятельность по оказанию транспортных услуг, состояла на налоговом учете в ИФНС России по г.Тюмени №1, расположенной по адресу: г.Тюмень, ул.Товарное шоссе, д.15.

При осуществлении предпринимательской деятельности ИП Закирова О.Г. в нарушение п.2 ст.346.26 НК РФ неправомерно применяла специальный налоговый режим – единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД).

Данная система налогообложения может применяться в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (п.п.5 п.2 ст.346.26 НК РФ). Применение специального налогового режима (ЕНВД) при осуществлении предпринимательской деятельности по оказанию транспортно-экспедиционных услуг не предусмотрено (п.2 ст.346.26 НК РФ).

В соответствии со ст.ст.143, 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) Закирова О.Г. являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС) и налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель Закирова О.Г. умышленно, с корыстной целью, уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года, 3, 4 кварталы 2016 года и налога на доходы физических лиц за 2014, 2016 г.г. в особо крупном размере путем непредставления налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным.

ФИО5, выполняющая функции главного бухгалтера ИП Закировой О.Г., по поручению последней ежегодно составляла и предоставляла в ИФНС России по г.Тюмени №1 налоговые декларации по ЕНВД за 2014, 2016 г.г.

В нарушение п.2 ст.346.26 НК РФ ИП Закировой О.Г. при оказании транспортно-экспедиционных услуг ОАО «Тюменский хлебокомбинат» по договору на перевозку автомобильным транспортом № от ДД.ММ.ГГГГ использовалось более 20 транспортных средств.

Оказание ИП Закировой О.Г. в 2014 и 2016 годах транспортно-экспедиционных услуг ОАО «Тюменский хлебокомбинат» подтверждается актами и корешками к путевым листам, составленными ИП Закировой О.Г. и ОАО «<данные изъяты>».

Оплата за оказанные в 2014, 2016 г.г. транспортно-экспедиционные услуги произведена ОАО «<данные изъяты>» безналичным способом, на расчётные счета ИП Закировой О.Г., открытые в ПАО «Запсибкомбанк», АО «Альфа-Банк» на общую сумму <данные изъяты> руб.

Кроме того, в 2016 году в нарушение п.2 ст.346.26 НК РФ ИП Закировой О.Г. оказывались посреднические транспортно-экспедиционные услуги следующим контрагентам:

– ООО «<данные изъяты>» по договору на оказание транспортно-экспедиционных услуг от ДД.ММ.ГГГГ;

– ЗАО «<данные изъяты>» по договору на оказание транспортно-экспедиционных услуг от ДД.ММ.ГГГГ;

– ООО «<данные изъяты>» по договору на оказание транспортных услуг от ДД.ММ.ГГГГ;

– ООО «<данные изъяты>» по договору на оказание логических услуг от ДД.ММ.ГГГГ.

Оказание ИП Закировой О.Г. данных услуг подтверждается актами и корешками к путевым листам, составленными ИП Закировой О.Г. и ООО «<данные изъяты>», ЗАО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>».

Оплата за оказанные указанным контрагентам в 2016 г. транспортно-экспедиционные услуги произведена безналичным способом, на расчётные счета ИП Закировой О.Г., открытые в ПАО «Запсибкомбанк», АО «Альфа-Банк» на общую сумму <данные изъяты> руб.

При указанных обстоятельствах в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Закировой О.Г. был получен доход от оказания транспортно-экспедиционных услуг, посреднических транспортно-экспедиционных услуг в размере <данные изъяты> руб., который согласно п. 2 ст. 153 НК РФ подлежит включению в налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость.

С целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость ИП Закирова О.Г. в нарушение п.1 ст.168, п.3 ст.169 НК РФ умышленно не выставила контрагентам ОАО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ЗАО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» счета-фактуры с предъявлением заказчикам к оплате соответствующей суммы налога. Также ИП Закирова О.Г. не вела книгу покупок и книгу продаж, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость», сведения из которых подлежат включению в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Так, ДД.ММ.ГГГГ ФИО5, находясь по адресу: <адрес>, по указанию Закировой О.Г. с использованием программы «1С Бухгалтерия» изготовила на компьютере налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2014 года, в которую в соответствии с требованиями п.2 ст.346.26 НК РФ включила сведения об использовании ИП Закировой О.Г. менее 20 транспортных средств. С учётом указанных сведений исчислила общую сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет за 1 квартал 2014 года, – в размере <данные изъяты> рублей.

В этот же день Закирова О.Г., находясь по адресу: <адрес>, достоверно зная, что специальный налоговый режим в виде ЕНВД ею применяется неправомерно, и, что она должна отчитываться в налоговый орган по общей системе налогообложения, в нарушение п.2 ст.346.26 НК РФ, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, подписала налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2014 года, после чего ФИО5 по указанию Закировой О.Г. направила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по г. Тюмени № 1, расположенную по адресу: г.Тюмень, ул.Товарное шоссе, д.15, по телекоммуникационным каналам связи. Данная налоговая декларация поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п.5 ст.174 НК РФ ИП Закирова О.Г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ не исполнила обязанность по представлению в ИФНС России по г.Тюмени № 1, расположенную по адресу: г.Тюмень, ул.Товарное шоссе, д.15, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года с указанием в ней суммы дохода, полученного ею от оказания транспортно-экспедиционных услуг ОАО «Тюменский хлебокомбинат», не исчислила и не уплатила с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб.

В результате преступных действий ИП Закировой О.Г. не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года в сумме <данные изъяты> руб. в сроки и в порядке, установленные п.1 ст.174 НК РФ (в редакции Федерального закона № 172-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), то есть равными долями не позднее 20-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

– в сумме <данные изъяты> руб. – до ДД.ММ.ГГГГ;

– в сумме <данные изъяты> руб. – до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО5, находясь в помещении по адресу: <адрес>, по указанию Закировой О.Г. с использованием программы «1С Бухгалтерия» изготовила на компьютере налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2014 года, в которую в соответствии с требованиями п.2 ст.346.26 НК РФ включила сведения об использовании ИП Закировой О.Г. менее 20 транспортных средств. С учётом указанных сведений исчислила общую сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет за 2 квартал 2014 года, – в размере <данные изъяты> рублей.

В этот же день Закирова О.Г., находясь по адресу: <адрес>, достоверно зная, что специальный налоговый режим в виде ЕНВД ею применяется неправомерно, и, что она должна отчитываться в налоговый орган по общей системе налогообложения, в нарушение п.2 ст.346.26 НК РФ, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, подписала налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2014 года, после чего ФИО5, по указанию Закировой О.Г. направила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по г.Тюмени № 1, расположенную по адресу: г.Тюмень, ул.Товарное шоссе, д.15, по телекоммуникационным каналам связи. Данная налоговая декларация поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п.5 ст.174 НК РФ ИП Закирова О.Г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ не исполнила обязанность по представлению в ИФНС России по г.Тюмени №1, расположенную по адресу: г.Тюмень, ул.Товарное шоссе, д.15, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года с указанием в ней суммы дохода, полученного ею от оказания транспортно-экспедиционных услуг ОАО «Тюменский хлебокомбинат», не исчислила и не уплатила с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб.

В результате преступных действий ИП Закировой О.Г. не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года в сумме <данные изъяты> руб. в сроки и в порядке, установленные п.1 ст.174 НК РФ (в редакции Федерального закона № 172-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), то есть равными долями не позднее 20-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

– в сумме <данные изъяты> руб. – до ДД.ММ.ГГГГ;

– в сумме <данные изъяты> рублей- до ДД.ММ.ГГГГ;

– в сумме <данные изъяты> руб. – до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО5, находясь по адресу: <адрес>, по указанию Закировой О.Г. с использованием программы «1С Бухгалтерия» изготовила на компьютере налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2014 года, в которую в соответствии с требованиями п.2 ст.346.26 НК РФ включила сведения об использовании ИП Закировой О.Г. менее 20 транспортных средств. С учётом указанных сведений исчислила общую сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет за 3 квартал 2014 года, – в размере <данные изъяты> рублей.

В этот же день Закирова О.Г., находясь по адресу: <адрес>, достоверно зная, что специальный налоговый режим в виде ЕНВД ею применяется неправомерно, и, что она должна отчитываться в налоговый орган по общей системе налогообложения, в нарушение п.2 ст.346.26 НК РФ, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, подписала налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2014 года, после чего ФИО5, по указанию Закировой О.Г. направила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по г.Тюмени № 1, расположенную по адресу: г.Тюмень, ул.Товарное шоссе, д.15, по телекоммуникационным каналам связи. Данная налоговая декларация поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п.5 ст.174 НК РФ ИП Закирова О.Г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ не исполнила обязанность по представлению в ИФНС России по г.Тюмени № 1, расположенную по адресу: г.Тюмень, ул.Товарное шоссе, д.15, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года с указанием в ней суммы дохода, полученного ею от оказания транспортно-экспедиционных услуг ОАО «Тюменский хлебокомбинат», не исчислила и не уплатила с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб.

В результате преступных действий ИП Закировой О.Г. не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года в сумме <данные изъяты> руб. в сроки и в порядке, установленные п.1 ст.174 НК РФ (в редакции Федерального закона № 172-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), то есть равными долями не позднее 20-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

– в сумме <данные изъяты> руб. – до ДД.ММ.ГГГГ;

– в сумме <данные изъяты> руб. – до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО5, находясь по адресу: <адрес>, по указанию Закировой О.Г. с использованием программы «1С Бухгалтерия» изготовила на компьютере налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2014 года, в которую в соответствии с требованиями п.2 ст.346.26 НК РФ включила сведения об использовании ИП Закировой О.Г. менее 20 транспортных средств. С учётом указанных сведений исчислила общую сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет за 4 квартал 2014 года, – в размере <данные изъяты> рублей.

В этот же день Закирова О.Г., находясь по адресу: <адрес>, достоверно зная, что специальный налоговый режим в виде ЕНВД ею применяется неправомерно, и, что она должна отчитываться в налоговый орган по общей системе налогообложения, в нарушение п.2 ст.346.26 НК РФ, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, подписала налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2014 года, после чего ФИО5 по указанию Закировой О.Г. направила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по г.Тюмени № 1, расположенную по адресу: г.Тюмень, ул.Товарное шоссе, д.15, по телекоммуникационным каналам связи. Данная налоговая декларация поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п.5 ст.174 НК РФ ИП Закирова О.Г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ не исполнила обязанность по представлению в ИФНС России по г.Тюмени № 1, расположенную по адресу: г.Тюмень, ул.Товарное шоссе, д.15, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года с указанием в ней суммы дохода, полученного ею от оказания транспортно-экспедиционных услуг ОАО «Тюменский хлебокомбинат», не исчислила и не уплатила с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб.

В результате преступных действий ИП Закировой О.Г. не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года в сумме <данные изъяты> руб. в сроки и в порядке, установленные п.1 ст.174 НК РФ (в редакции Федерального закона № 382-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

– в сумме <данные изъяты> руб. – до ДД.ММ.ГГГГ;

– в сумме <данные изъяты> руб. – до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО5, находясь по адресу: <адрес>, по указанию Закировой О.Г. с использованием программы «1С Бухгалтерия» изготовила на компьютере налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года, в которую в соответствии с требованиями п.2 ст.346.26 НК РФ включила сведения об использовании ИП Закировой О.Г. менее 20 транспортных средств. С учётом указанных сведений исчислила общую сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет за 3 квартал 2016 года, – в размере <данные изъяты> рублей.

В этот же день Закирова О.Г., находясь по адресу: <адрес>, достоверно зная, что специальный налоговый режим в виде ЕНВД ею применяется неправомерно, и, что она должна отчитываться в налоговый орган по общей системе налогообложения, в нарушение п.2 ст.346.26 НК РФ, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, подписала налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года, после чего ФИО5, по указанию Закировой О.Г. направила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по г. Тюмени № 1, расположенную по адресу: г.Тюмень, ул.Товарное шоссе, д.15, по телекоммуникационным каналам связи. Данная налоговая декларация поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п.5 ст.174 НК РФ ИП Закирова О.Г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ не исполнила обязанность по представлению в ИФНС России по г.Тюмени № 1, расположенную по адресу: г.Тюмень, ул.Товарное шоссе, д.15, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года с указанием в ней суммы дохода, полученного ею от оказания транспортно-экспедиционных услуг ОАО «Тюменский хлебокомбинат» и посреднических транспортно-экспедиционных услуг ООО «Боровский молочный завод», ЗАО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», не исчислила и не уплатила с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб.

В результате преступных действий ИП Закировой О.Г. не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты> руб. в сроки и в порядке, установленные п.1 ст.174 НК РФ (в редакции Федерального закона № 382-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

– в сумме <данные изъяты> руб. – до ДД.ММ.ГГГГ;

– в сумме <данные изъяты> руб. – до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО5, находясь по адресу: <адрес>, по указанию Закировой О.Г. с использованием программы «1С Бухгалтерия» изготовила на компьютере налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года, в которую в соответствии с требованиями п.2 ст.346.26 НК РФ включила сведения об использовании ИП Закировой О.Г. менее 20 транспортных средств. С учётом указанных сведений исчислила общую сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет за 4 квартал 2016 года, – в размере <данные изъяты> рублей.

В этот же день Закирова О.Г., находясь по адресу: <адрес>, достоверно зная, что специальный налоговый режим в виде ЕНВД ею применяется неправомерно, и, что она должна отчитываться в налоговый орган по общей системе налогообложения, в нарушение п.2 ст.346.26 НК РФ, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, подписала налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года, после чего ФИО5, по указанию Закировой О.Г. направила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по г.Тюмени № 1, расположенную по адресу: г.Тюмень, ул.Товарное шоссе, д.15, по телекоммуникационным каналам связи. Данная налоговая декларация поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п.5 ст.174 НК РФ ИП Закирова О.Г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ не исполнила обязанность по представлению в ИФНС России по г.Тюмени № 1, расположенную по адресу: г.Тюмень, ул.Товарное шоссе, д.15, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года с указанием с ней суммы дохода, полученного ею от оказания транспортно-экспедиционных услуг ОАО «Тюменский хлебокомбинат» и посреднических транспортно-экспедиционных услуг ООО «Боровский молочный завод», ЗАО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», не исчислила и не уплатила с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб.

В результате преступных действий ИП Закировой О.Г. не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты> руб. в сроки и в порядке, установленные п.1 ст.174 НК РФ (в редакции Федерального закона № 382-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

– в сумме <данные изъяты> руб. – до ДД.ММ.ГГГГ;

– в сумме <данные изъяты> руб. – до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п.2 ст.227 НК РФ Закирова О.Г. не исчислила подлежащий уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 3 167 762 руб. с суммы дохода в размере 27 538 001 руб., полученного от оказания транспортно-экспедиционных услуг ОАО «Тюменский хлебокомбинат».

В нарушение п.5 ст.227 НК РФ Закирова О.Г., достоверно зная, что она должна отчитываться в налоговый орган по общей системе налогообложения, с целью уклонения от уплаты налога, в срок, установленный ст.229 НК РФ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, умышленно не исполнила обязанность по представлению в ИФНС России по г.Тюмени № 1 налоговой декларации за 2014 год по форме 3-НДФЛ с указанием в соответствии с п.4 ст.229 НК РФ дохода, полученного ею в 2014 году от оказания транспортно-экспедиционных услуг ОАО «<данные изъяты>».

В нарушение п.6 ст.227 НК РФ Закирова О.Г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатила в бюджет сумму налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., подлежащую исчислению по налоговой ставке 13 %, установленной п.1 ст.224 НК РФ, с дохода, полученного от оказания транспортно-экспедиционных услуг ОАО «<данные изъяты>», подлежащего включению в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц, согласно п.1 ст.210 НК РФ.

В нарушение п.2 ст.227 НК РФ Закирова О.Г. не исчислила подлежащий уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. с суммы дохода в размере <данные изъяты> руб., полученного от оказания транспортно-экспедиционных услуг ОАО «<данные изъяты>» и посреднических транспортно-экспедиционных услуг ООО «<данные изъяты>», ЗАО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>».

Закирова О.Г., достоверно зная, что она должна отчитываться в налоговый орган по общей системе налогообложения, в нарушение п.5 ст.227 НК РФ, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога, в срок, установленный ст.229 НК РФ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, не исполнила обязанность по представлению в ИФНС России по г.Тюмени № 1 налоговой декларации за 2016 год по форме 3-НДФЛ с указанием дохода, полученного ею в 2016 году от оказания транспортно-экспедиционных услуг ОАО «Тюменский хлебокомбинат» и посреднических транспортно-экспедиционных услуг ООО «<данные изъяты>», ЗАО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>».

В нарушение п.6 ст.227 НК РФ Закирова О.Г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатила в бюджет сумму налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., подлежащую исчислению по налоговой ставке 13 %, установленной п.1 ст.224 НК РФ, с дохода, полученного от оказания транспортно-экспедиционных услуг ОАО «Тюменский хлебокомбинат» и посреднических транспортно-экспедиционных услуг ООО «<данные изъяты>», ЗАО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», подлежащего включению в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц согласно п.1 ст.210 НК РФ.

Общая сумма не исчисленных и неуплаченных Закировой О.Г. налогов в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб., в том числе налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года, 3, 4 кварталы 2016 года в размере <данные изъяты> руб. и налога на доходы физических лиц за 2014, 2016 г.г. в размере <данные изъяты> руб., что превышает <данные изъяты> руб., а доля неуплаченных налогов составляет 97,56 %, что в соответствии с примечанием № 2 к ст.198 УК РФ является особо крупным размером.

Закирова О.Г. умышлено, из корыстной заинтересованности, в нарушение ст.ст. 143, 153, 174, 209, 217, 227 НК РФ не исчислила и не уплатила в бюджет налог на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года, 3, 4 кварталы 2016 г. и налог на доходы физических лиц за 2014, 2016 гг. в общей сумме <данные изъяты> руб.

В судебном заседании подсудимая Закирова О.Г. пояснила, что предъявленное обвинение ей понятно, она с ним полностью согласна, поддержала свое ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке, заявленное ею при ознакомлении с материалами уголовного дела. Ходатайство заявлено ею добровольно, после консультации с защитником, характер и последствия данного ходатайства она осознает.

С учетом мнений защиты и прокурора, согласившихся с ходатайством подсудимой, данное ходатайство подсудимой судом удовлетворено, поскольку все требования, предусмотренные ст.ст.314-316 УПК РФ, соблюдены. Наказание за преступление, в котором обвиняется Закирова О.Г., не превышает 10 лет лишения свободы.

При изучении материалов дела установлено, что обвинение, с которым согласилась подсудимая, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу следственными органами.

Суд квалифицирует действия Закировой О.Г. по ч.2 ст.198 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания суд учитывает степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимой, ее отношение к содеянному, влияние назначенного наказания на исправление подсудимой и на условия жизни ее семьи.

Закирова О.Г. совершила преступление небольшой тяжести, вину полностью признала, в содеянном раскаялась. На учетах в наркологическом, психоневрологическом, противотуберкулезном диспансерах, в центре борьбы со СПИД не состоит, по месту жительства характеризуется удовлетворительно, ранее не судима.

Подсудимая является совершеннолетней, вменяемой.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимой, суд признает наличие 2 малолетних детей, активное способствование раскрытию и расследованию преступления, признание вины, раскаяние в содеянном, привлечение к уголовной ответственности впервые, состояние здоровья подсудимой и находящейся у нее на иждивении матери-пенсионерки (п.п. «г», «и» ч.1, ч.2 ст.61 УК РФ).

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой, не установлено (ч.1 ст.63 УК РФ).

С учетом всех обстоятельств дела, степени тяжести совершенного преступления, данных о личности подсудимой, ее отношения к содеянному, условий жизни и материального положения ее семьи, влияния назначенного наказания на ее исправление, наличие обстоятельств, смягчающих наказание подсудимой, отсутствие обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой, суд считает, что исправление и перевоспитание Закировой О.Г. возможны без изоляции от общества. Будет справедливым назначить ей наказание в виде штрафа с рассрочкой его выплаты по правилам ст.46 УК РФ. Назначение подсудимой такого наказания суд считает достаточным для достижения целей наказания. Оснований для применения положений ст.64 УК РФ суд не усматривает, поскольку каких-либо исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, не имеется.

В ходе предварительного расследования по уголовному делу заместитель прокурора Тюменской области заявил гражданский иск о взыскании с Закировой О.Г. в федеральный бюджет Российской Федерации <данные изъяты> рублей в счет возмещения ущерба, причиненного неуплатой налогов (т.<данные изъяты> л.д.<данные изъяты>).

В судебном заседании государственный обвинитель поддержал данное исковое заявление, просил его удовлетворить в полном объеме.

Подсудимая и защитник возражали против удовлетворения заявленного иска, пояснили, что решением налогового органа задолженность по налогам с Закировой О.Г. уже взыскана, Закирова О.Г. ее погашает за счет своего личного имущества – 24 автомобилей, которые в настоящее время переданы на ответственное хранение в ООО «Авторемонт». Считают, что повторному взысканию с подсудимой данная сумма не подлежит.

Стороной защиты представлены суду копии:

– постановления о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ;

– акта о наложении ареста (описи имущества) от ДД.ММ.ГГГГ;

– постановления о смене режима хранения от ДД.ММ.ГГГГ;

– акта о передаче арестованного имущества в специализированную организацию ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ;

– постановления о смене ответственного хранителя от ДД.ММ.ГГГГ.

Обсудив заявленное исковое требование, изучив материалы уголовного дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.252 УПК РФ судебное разбирательство проводится только в отношении обвиняемого и лишь по предъявленному ему обвинению.

Из предъявленного подсудимой обвинения и обвинительного заключения следует, что Закирова О.Г. не уплатила в федеральный бюджет:

– налог на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2014 года, 3-4 кварталы 2016 года;

– налог на доходы физических лиц за 2014, 2016 годы

на общую сумму <данные изъяты> рублей.

А в исковом заявлении идет речь о неуплате Закировой О.Г. в федеральный бюджет:

– налога на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года;

– налога на доходы физических лиц за 2014-2016 годы

на общую сумму <данные изъяты> рубля.

Таким образом, в исковом заявлении наряду с другими фактами фигурируют факты неуплаты Закировой О.Г.:

– налога на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2015 года, 1-2 кварталы 2016 года;

– налога на доходы физических лиц за 2015 год,

которые в обвинение подсудимой органом предварительного расследования не вменялись. Указанная в исковом заявлении общая сумма неуплаченных Закировой О.Г. налогов – <данные изъяты> рубля превышает общую сумму неуплаченных ею налогов, установленную органом предварительного расследования и судом – <данные изъяты> рублей, и в обвинение подсудимой также не вменялась.

Исковое заявление не соответствует предъявляемым к нему требованиям и обстоятельствам уголовного дела. Обстоятельства дела, изложенные в исковом заявлении, не соответствуют обстоятельствам дела, установленным органом предварительного расследования и изложенным в обвинительном заключении в отношении Закировой О.Г. В данных документах указаны разные периоды времени и суммы неуплаченных Закировой О.Г. налогов.

Суд не вправе выйти за рамки предъявленного подсудимой обвинения.

Кроме того, исковое заявление адресовано в Центральный районный суд г.Тюмени, в нем не указана фамилия истца – заместителя прокурора Тюменской области.

Из документов, представленных стороной защиты также нельзя установить по каким именно неуплаченным налогам и за какие периоды времени в отношении Закировой О.Г. возбуждено исполнительное производство на сумму <данные изъяты> руб., поскольку постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в отношении Закировой О.Г. возбуждено исполнительное производство, суду не представлено. Соответственно, установить в судебном заседании входит ли в уже взысканную сумму сумма неуплаченных налогов в размере <данные изъяты> рублей, не представляется возможным.

При таких обстоятельствах необходимо произвести дополнительные расчеты, связанные с гражданским иском, исследовать доказательства, обосновывающие заявленные исковые требования и возражения подсудимой и защитника, что требует отложения судебного разбирательства. В связи с этим суд в соответствии с ч.2 ст.309 УПК РФ считает необходимым признать за гражданским истцом право на удовлетворение гражданского иска, передав вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Поскольку сведений о возмещении причиненного преступлением ущерба у суда не имеется, необходимость в применении такой меры процессуального принуждения как арест имущества подсудимой не отпала, поэтому арест, наложенный на имущество и денежные средства Закировой О.Г. постановлением Ленинского районного суда г.Тюмени от 05 октября 2018 года, до рассмотрения гражданского иска по существу отмене не подлежит.

Процессуальных издержек по уголовному делу нет.

Вопрос о судьбе вещественных доказательствах суд разрешает в порядке ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.316 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

ЗАКИРОВУ ОЛЬГУ ГЕННАДЬЕВНУ признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ, и назначить наказание в виде штрафа в доход государства в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей с рассрочкой его выплаты на 20 месяцев равными частями по <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей в месяц.

Штраф необходимо уплатить в любом отделении Сбербанка России по следующим реквизитам:

ИНН 7202215241,

КПП 720301001,

получатель платежа: УФК по Тюменской области (СУ СК России по Тюменской области),

БИК 047102001,

расчетный счет №,

КБК 417 116 21010 01 6000 140,

ОКТМО 71701000001.

Копии квитанций об уплате штрафа необходимо представить в суд.

Меру пресечения подсудимой до вступления приговора в законную силу оставить прежней – подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Признать за гражданским истцом – заместителем прокурора Тюменской области право на удовлетворение гражданского иска к Закировой О.Г., передав вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Арест, наложенный на имущество и денежные средства Закировой О.Г. постановлением Ленинского районного суда г.Тюмени от 05 октября 2018 года, а именно на:

– транспортные средства:

– №, 2006 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– № 2004 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– №, 2006 года выпуска, VIN: Х№, государственный регистрационный знак №;

– №, 2004 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– №, 2005 года выпуска, VIN: Х№, государственный регистрационный знак №;

– №, 2007 года выпуска, VIN: Х№, государственный регистрационный знак №;

– №, 2008 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– № 2012 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– №, 20012 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– №, 2011 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– №, 2008 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– № №-№ 2009 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– №, 2007 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– №, 2016 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– №, 2006 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– № без модели, 2016 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– №-02, 2008 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– № без модели, 2014 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– №, 2005 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– № без модели, 2012 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– № без модели, 2016 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– №, 2008 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– №, 2012 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– № без модели, 2015 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №;

– расчётные счета:

– 40№ в ПАО «Запсибкомбанк»;

– 40№ в АО «РН Банк»;

– 40№ в ПАО АКБ «Инвестиционный торговый банк»;

– 40№ в ПАО «Сбербанк России»;

– 40№ в АО Коммерческий банк «Агропромкредит»,

сохранить до рассмотрения гражданского иска по существу.

Вещественные доказательства по уголовному делу:

– перечисленные в обвинительном заключении материалы налогового контроля, представленные УФНС России по Тюменской области (1 коробка), – возвратить в УФНС России по Тюменской области;

– документы, изъятые в ИФНС России по г.Тюмени № (2 коробки), – возвратить в ИФНС России по г.Тюмени № 1;

– документы, представленные представителем АО «<данные изъяты>» ФИО6 в ходе допроса в качестве свидетеля (1 коробка) – хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в Тюменский областной суд с соблюдением требований ст.317 УПК РФ в течение 10 суток со дня его провозглашения путем подачи апелляционной жалобы или апелляционного представления в Калининский районный суд г.Тюмени.

В случае подачи апелляционных жалоб или представления осужденная вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

СУДЬЯ: (подпись) А.В.Фомина

Копия верна –

СУДЬЯ: А.В.Фомина