Уг. дело №    1-135-2019 г.    

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июня 2019 года                            г. Курск

Промышленный районный суд г. Курска

в составе председательствующего судьи             Долгой Е.Г.,

при секретарях                            Бекетовой Е.В.,

                                        Кобелевой И.А.

с участием государственных обвинителей             Гудаковой Т.А.,

                                        Пикаловой О.А.,

защитника Масальской Ю.В., предоставившей удостоверение № выданное Управлением Минюста РФ по Курской области 01.06.2010 года и ордер № от 28.03.2019 года,    

лица, допущенного судом к участию в уголовном деле в качестве защитника – Балышевой Е.А.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке уголовное дело по обвинению Чунихина Олега Николаевича, <данные изъяты>

в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Чунихин О.Н. совершил уклонение от уплаты налогов c физического лица путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

    Чунихин О.Н. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в целях извлечения дохода, осуществил продажу принадлежащих ему на праве собственности земельных участков, располагающихся в <адрес> путем заключения договоров купли-продажи с физическими лицами, а именно:

— по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО38 и акту приёма-передачи от ДД.ММ.ГГГГ (произведена государственная регистрация сделки ДД.ММ.ГГГГ) Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка, находящихся в собственности менее трех лет, площадью 1000 кв.м. каждый, с кадастровыми номерами № № № № расположенных по адресу: <адрес> на общую сумму <данные изъяты>

— по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО39 и акту приёма-передачи от ДД.ММ.ГГГГ (произведена государственная регистрация сделки ДД.ММ.ГГГГ) Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка, находящихся в собственности менее трех лет, площадью 1000 кв.м. каждый, с кадастровыми номерами — № № № № расположенных по адресу: <адрес> на общую сумму <данные изъяты>

— по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО40 и акту приёма-передачи от ДД.ММ.ГГГГ (произведена государственная регистрация сделки ДД.ММ.ГГГГ) Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка, находящихся в собственности менее трех лет, площадью 1000 кв.м. каждый, с кадастровыми номерами — № № № № расположенных по адресу: <адрес> на общую сумму <данные изъяты>

— по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО41 и акту приёма-передачи от ДД.ММ.ГГГГ (произведена государственная регистрация сделки ДД.ММ.ГГГГ) Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка, находящихся в собственности менее трех лет, площадью 1000 кв.м. каждый, с кадастровыми номерами — № № № № расположенных по адресу: <адрес> на общую сумму <данные изъяты>

— по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО42 и акту приёма-передачи от ДД.ММ.ГГГГ (произведена государственная регистрация сделки ДД.ММ.ГГГГ) Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка, находящихся в собственности менее трех лет, площадью 1000 кв.м. каждый, с кадастровыми номерами — № № № № расположенных по адресу: <адрес> на общую сумму <данные изъяты>

— по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО43 и акту приёма-передачи от ДД.ММ.ГГГГ (произведена государственная регистрация сделки ДД.ММ.ГГГГ) Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка, находящихся в собственности менее трех лет, площадью 1000 кв.м. каждый, с кадастровыми номерами — № № № № расположенных по адресу: <адрес> на общую сумму <данные изъяты>

— по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО44 и акту приёма-передачи от ДД.ММ.ГГГГ (произведена государственная регистрация сделки ДД.ММ.ГГГГ) Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка, находящихся в собственности менее трех лет, площадью 1000 кв.м, каждый, с кадастровыми номерами — № № № № расположенных по адресу: <адрес> на общую сумму <данные изъяты>

— по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО45 и акту приёма-передачи от ДД.ММ.ГГГГ (произведена государственная регистрация сделки ДД.ММ.ГГГГ) Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка, находящихся в собственности менее трех лет, площадью 1000 кв.м. каждый, с кадастровыми номерами № № № № расположенных по адресу: <адрес> на общую сумму <данные изъяты>

— по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО46 и акту приёма-передачи от ДД.ММ.ГГГГ (произведена государственная регистрация сделки ДД.ММ.ГГГГ) Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка, находящихся в собственности менее трех лет, площадью 1000 кв.м. каждый, с кадастровыми номерами № № № № расположенных по адресу: <адрес> на общую сумму <данные изъяты>

— по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО47 и акту приёма-передачи от ДД.ММ.ГГГГ (произведена государственная регистрация сделки ДД.ММ.ГГГГ) Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка, находящихся в собственности менее трех лет, площадью 1000 кв.м. каждый, с кадастровыми номерами — № № № № расположенных по адресу: <адрес> на общую сумму <данные изъяты>

— по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО48 и акту приёма-передачи от ДД.ММ.ГГГГ (произведена государственная регистрация сделки ДД.ММ.ГГГГ) Чунихин О.Н. продал 3 земельных участка, находящихся в собственности менее трех лет, 1 участок площадью 1000 кв.м., а два по 1500 кв.м. каждый, с кадастровыми номерами — № № № расположенных по адресу: <адрес> на общую сумму <данные изъяты>

— по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО49 и акту приёма-передачи от ДД.ММ.ГГГГ (произведена государственная регистрация сделки ДД.ММ.ГГГГ) Чунихин О.Н. продал 3 земельных участка, находящихся в собственности менее трех лет, 1 участок площадью 1080 кв.м., 1 участок площадью 1500 кв.м., 1 участок площадью 1431 кв.м., с кадастровыми номерами — № № № расположенных по адресу: <адрес> на общую сумму <данные изъяты>

— по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО50 (произведена государственная регистрация сделки ДД.ММ.ГГГГ) Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка, находящихся в собственности менее трех лет, площадью 1000 кв.м. каждый, с кадастровыми номерами — № № № № расположенных по адресу: <адрес> на общую сумму <данные изъяты>

— по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО51 и акту приёма-передачи от ДД.ММ.ГГГГ (произведена государственная регистрация сделки ДД.ММ.ГГГГ) Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка, находящихся в собственности менее трех лет, 2 из них площадью по 1000 кв.м. каждый, 1 участок площадью 1184 кв.м., 1 участок площадью 1100 кв.м., с кадастровыми номерами — № № № № расположенных по адресу: <адрес> на общую сумму <данные изъяты>

— по договору купли-продажи недвижимости между Чунихиным О.Н. и ФИО52 и акту приёма-передачи от ДД.ММ.ГГГГ (произведена государственная регистрация сделки ДД.ММ.ГГГГ), Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка, находящихся в собственности менее трех лет, 2 из них площадью по 1000 кв.м. каждый, 1 участок площадью 1079 кв.м., 1 участок площадью 1050 кв.м., с кадастровыми номерами — № № № № расположенных по адресу: <адрес> на общую сумму <данные изъяты>

— по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО53 и акту приёма-передачи от ДД.ММ.ГГГГ (произведена государственная регистрация сделки ДД.ММ.ГГГГ) Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка, находящихся в собственности менее трех лет, площадью 1000 кв.м. каждый, с кадастровыми номерами — № № № № расположенных по адресу: <адрес> на общую сумму <данные изъяты>

— по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО54 и акту приёма-передачи от ДД.ММ.ГГГГ (произведена государственная регистрация сделки ДД.ММ.ГГГГ), Чунихин О.Н. продал 3 земельных участка, находящихся в собственности менее трех лет, 2 из них площадью по 1500 кв.м. каждый, 1 участок площадью 1000 кв.м., с кадастровыми номерами — № № № расположенных по адресу: <адрес> на общую сумму <данные изъяты>

Получив в ДД.ММ.ГГГГ доход от вышеуказанных сделок в размере <данные изъяты> у Чунихина О.Н., находящегося по адресу: <адрес> являющегося физическим лицом, не позднее ДД.ММ.ГГГГ возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в особо крупном размере.

С этой целью Чунихин О.Н., желая извлечь выгоду имущественного характера от полученного в ДД.ММ.ГГГГ дохода в размере <данные изъяты> зная о необходимости не позднее ДД.ММ.ГГГГ предоставить налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и необходимости уплатить до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере <данные изъяты> в нарушение ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст.45,п.п. 1, 6 ст.80, п. 1ст. 207, п.1 ст. 210, п.1ст. 221, п.п. 1,6 ст. 227, п.1 ст. 225, п.1 ст. 224, п. 1 ст. 229 НК РФ, не исполняя возложенные на него Налоговым кодексом РФ обязанности, получив доход от продажи земельных участков на общую сумму <данные изъяты> не представил налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по г. Курску, расположенную по адресу: <адрес> и в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ не уплатил НДФЛ в размере <данные изъяты> составляющий за период в пределах трех финансовых лет подряд более четырех миллионов пятисот тысяч рублей, доля неуплаченного налога превысила 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, и составила 98 %, что образует особо крупный размер.

    Подсудимый Чунихин О.Н. вину в совершении преступления не признал, при этом пояснил, что с ДД.ММ.ГГГГ являлся долевым собственником земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым №Соглашением о разделе земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ указанный земельныйучасток был разделен между участниками общей долевой собственности, в результате раздела 33земельных участкастали принадлежать ему (Чунихину О.Н.), в том числе земельные участки с кадастровыми № и № которые соглашением от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ были разделены между участниками общей долевой собственности. В период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ им (Чунихиным О.Н.), как физическим лицом, было продано 65 земельных участков, образовавшихся в ДД.ММ.ГГГГ в результате раздела земельных участков с кадастровыми номерами № и № иим был получен доход с продажи данных участков в размере <данные изъяты> Вместе с тем он (Чунихин О.Н.), получив указанный доход, налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган не предоставил, налог с продаж указанных земельных участковне уплатил, посчитав, что указанные земельные участки находились в его собственности более 3 лет, исчисляя данный срок с 2008 года, при этом руководствовалсяразъяснениями, данными емуналоговым органом в решении№ от ДД.ММ.ГГГГ умысла на неуплату налога у него не было, просит его оправдать, в иске прокурора отказать.

Несмотря на непризнание подсудимым вины, его вина в совершении вышеуказанного преступления подтверждается совокупностью собранных, исследованных и проверенных в ходе судебного разбирательства доказательств.

    Свидетель ФИО55 (<данные изъяты>) показала, что ею в ДД.ММ.ГГГГ проводилась камеральная проверка декларации в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной индивидуальным предпринимателем Чунихиным О.Н. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ Ею были сверены доходы, указанные в декларации с выпиской по расчетному счету индивидуального предпринимателя Чунихина О.Н., открытого в <данные изъяты> Согласно декларации сумма дохода за налоговый период составила <данные изъяты> а согласно выписке сумма дохода, полученная Чунихиным О.Н. от продажи земельных участков, составила <данные изъяты> Иные счета в отношении Чунихина О.Н. не проверялись и проверки в отношении последнего не проводились.

Свидетель ФИО56 (<данные изъяты>) пояснила, что еюв ДД.ММ.ГГГГ проводилась камеральная проверка налоговой декларации по форме 3 НДФЛ, представленной индивидуальным предпринимателем Чунихиным О.Н. за ДД.ММ.ГГГГ в которой были заявлены доходы от продажи восьми земельных участков в сумме <данные изъяты> Относительно непредставления налоговой декларации и не уплаты налога с продаж земельных участков Чунихиным О.Н. в ДД.ММ.ГГГГ как физическим лицом, пояснила, что позиция по данному вопросу отражена в письмах Минфина РФ от 17.02.2012 года № и от 23.04.2013 года № и,исходя из того, что в результате раздела в ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, находящегося у Чунихина О.Н. на праве общедолевой собственности,образовались земельные участки,которым были присвоены новые кадастровые номера, право собственности на них у Чунихина О.Н. было зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним в ДД.ММ.ГГГГ а потому Чунихин О.Н. продав земельные участки в том ДД.ММ.ГГГГ обязан был представить в налоговый орган налоговую декларацию не позднее ДД.ММ.ГГГГ и заплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ поскольку данные земельные участки находились в собственности Чунихина О.Н. на момент продажи менее трех лет.

Свидетель ФИО57 (<данные изъяты>) показал, что земельные участки, образованные в результате раздела земельного участка, находящегося в общедолевой собственности, с присвоением новых кадастровых номеров, являются вновь образованными земельными участками, право собственности на которые возникает с момента их регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а в связи с тем, что право собственности на вновь образованные земельные участки у Чунихина О.Н. возникло в ДД.ММ.ГГГГ на момент продажи тех же земельных участков в ДД.ММ.ГГГГ они находились в собственности последнего менее трех лет, в связи с чем у него возникла обязанность по подаче налоговой декларации по НДФЛ и уплате налога.

Свидетель ФИО58 (<данные изъяты>) пояснил, что Чунихин О.Н., зарегистрировав в ДД.ММ.ГГГГ в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним право собственности на земельные участки, образованные в результате раздела земельного участка, находящегося в общедолевой собственности, и продав 65 вновь образованных земельных участков физическим лицам в том же ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> обязан был представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ и уплатить налог с полученного им дохода от реализации земельных участков не позднее ДД.ММ.ГГГГ поскольку данные земельные участки находились в собственности Чунихина О.Н. менее трех лет, что следует из положений Земельного кодекса РФ и согласуется с позицией, изложенной в письмах Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ № и от 23.04.2013 года № Однако, Чунихин О.Н. налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган не представил и налог не уплатил.

    Свидетель ФИО59 (<данные изъяты>) ссылаясь на ст.11.4 Земельного кодекса РФ, ст. 219 ГК РФ, Федеральный закон от 24.07.2007 года №221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости»,Федеральный закон от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» пояснила, что поскольку в результате раздела в ДД.ММ.ГГГГ земельных участков, в которых у Чунихина О.Н. была зарегистрирована доля в праве, образовались земельные участки, которым были присвоены новые кадастровые номера, Чунихин О.Н. зарегистрировал на них право собственности, а доля в праве на исходный участок была прекращена, и участок отправлен в архив, срок нахождения в собственности образованных при разделе земельных участков следует исчислять с даты их регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, из чего следует, что земельные участки на момент их продажи в ДД.ММ.ГГГГ находились в собственности Чунихина О.Н. менее трех лет.

    Допрошенная в качестве специалиста ФИО60 пояснила, что лицо, которое выделило земельный участок или образовало его путем раздела из земельного участка, находящегося в общей долевой собственности, получает новый земельный участок, который становится новым объектом налогообложения, а в связи с тем, что право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации и возникает с момента такой регистрации, то для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при продаже земельных участков, срок нахождения их в собственности следует исчислять с даты государственной регистрации права собственности на вновь образованные объекты. С учетом того, что обязанность по уплате НДФЛ возникает только в случае, если земельный участок находился в собственности менее трех лет, то применительно к ситуации Чунихина О.Н. вновь образованные и проданные последним земельные участки в ДД.ММ.ГГГГ находились в его собственности менее трех лет, в связи с чем, получив доход от их продажи, у Чунихина О.Н. возникла обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ и уплате налога.

    Свидетель ФИО61 (<данные изъяты>) показал, что в период ДД.ММ.ГГГГ — ДД.ММ.ГГГГ в АО <данные изъяты> примерно 20 жителей <данные изъяты> получили кредитные средства для приобретения земельных участков под строительство, а примерно через 2-3 месяца вышли на просроченную задолженность, в связи с чем по данному факту была проведена служебная проверка, в ходе которой было установлено, что заемщиками были предоставлены подложные документы, кредитные средства были предназначены для третьих лиц, за что заемщики получали вознаграждение, при этом земельные участки приобретались у Чунихина О.Н., денежные средства поступали на счет Чунихина О.Н..

    Свидетель ФИО62 пояснил, что в ДД.ММ.ГГГГ на его имя у Чунихина О.Н. было оформлено 4 земельных участка, которые приобретались для других лиц, он документов на данные земельные участки не получал, о дальнейшей судьбе земельных участков ему ничего не известно.

    Согласно оглашенных в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ показаний ФИО63 ФИО64 ФИО65 ими в ДД.ММ.ГГГГ приобретались земельные участки в <адрес> у Чунихина О.Н. (т.4л.д. 313-316, 320-322, 323-325).

    Допрошенный судебном заседании эксперт ФИО66 пояснил, что в заключении № от ДД.ММ.ГГГГ при ответе на вопрос о процентном соотношении исчисленного и подлежащего уплате НДФЛ Чунихиным О.Н. за ДД.ММ.ГГГГ по отношению к общей сумме НДФЛ, подлежащего уплате Чунихиным О.Н. за ДД.ММ.ГГГГ им не учитывались все суммы налогов за ДД.ММ.ГГГГ которые подлежали Чунихиным О.Н., как физическим лицом, уплате, в то же время, исходя из представленного ответа ИФНС России по г. Курскупо налогам, исчисленным за ДД.ММ.ГГГГ в отношении Чунихина О.Н., в частности: по земельному налогу в сумме <данные изъяты> налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> процентное соотношение исчисленного и подлежащего уплате НДФЛ Чунихиным О.Н. за ДД.ММ.ГГГГ по отношению к общей сумме подлежащих уплате налогов Чунихиным О.Н., как физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ составит 99%.

    Кроме того, вина подсудимогоЧунихина О.Н. в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 198 УК РФ, подтверждается сведениями, содержащимися: в заключении эксперта № от ДД.ММ.ГГГГсогласно которому за ДД.ММ.ГГГГ на банковский счет Чунихина О.Н. поступили денежные средства от реализации земельных участков по сделкам в общей сумме <данные изъяты> (т.4л.д. 230-236), в заключении эксперта№ от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому сумма полученного дохода Чунихиным О.Н. в ДД.ММ.ГГГГ от реализации земельных участков составила <данные изъяты> Сумма НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет РФ Чунихиным О.Н. за ДД.ММ.ГГГГ от реализации земельных участков по сделкам, при условии применения имущественного налогового вычета в соответствии с абз. 1 пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ, составила <данные изъяты>(т.4л.д. 250-258), в заключении эксперта № от ДД.ММ.ГГГГсогласно которому суммаполученного дохода Чунихиным О.Н. в ДД.ММ.ГГГГ от реализации земельных участков составила <данные изъяты> Сумма НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет РФ Чунихиным О.Н. за ДД.ММ.ГГГГ от реализации земельных участков по сделкам, при условии применения имущественного налогового вычета в соответствии с абз. 1 пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ, составила <данные изъяты> Процентное соотношение не исчисленного и подлежащего уплате НДФЛ Чунихиным О.Н. за ДД.ММ.ГГГГ по отношению к общей сумме НДФЛ, подлежащего уплате Чунихиным О.Н. за ДД.ММ.ГГГГ составило 100% (т.4л.д. 275-284), в справке № от ДД.ММ.ГГГГ об исследовании документов Чунихина О.Н. ИНН №согласно которойв нарушениист.ст. 228, 229 НК РФ Чунихин О.Н. не исполнил свою обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в ДД.ММ.ГГГГ от реализации 65 земельных участков, которые находились в его собственности менее трех лет, на сумму <данные изъяты> Доля неуплаченного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по отношению к обшей сумме подлежащих уплате налогов в пределах 3 финансовых лет подряд ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ составляет 94,6% (т. 1л.д. 93-107), в договоре купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО67 согласно которому Чунихин О.Н.продал 4 земельных участка площадью 1000 кв.м. каждый с кадастровыми номерами № № № № на общую сумму <данные изъяты> (т.2л.д. 24-27), в акте приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО68согласно которого в ходе продажи осуществлен переход права собственности на 4 вышеуказанных земельных участка (т.2л.д. 28-29), в копии платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГсогласно которого на расчетный счет № принадлежащий Чунихину О.Н., перечислено <данные изъяты> Назначение платежа: по договору купли-продажи (т.2л.д. 30), в    договорекупли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО69согласно которому Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка, 2 из них площадью по 1000 кв.м. каждый, 1 участок площадью 1079 кв.м., 1 участок площадью 1050 кв.м., с кадастровыми номерами № № № № на общую сумму <данные изъяты> (т.1л.д. 250-253), в акте приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО70согласно которого в ходе продажи, осуществлен переход права собственности на 4 вышеуказанных земельных участка (т.1л.д. 254-255), в копии платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГсогласно которого на расчетный счет № принадлежащий Чунихину О.Н., перечислено <данные изъяты> Назначение платежа: по договору купли-продажи (т.1л.д. 256), в расписке в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ согласно которой Чунихин О.Н. получил от ФИО71 <данные изъяты> в качестве задатка за вышеуказанные земельные участки (т.1л.д. 266), в договоре купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО72согласно которому Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка, 2 из них площадью по 1000 кв.м. каждый, 1 участок площадью 1184 кв.м., 1 участок площадью 1100 кв.м., с кадастровыми номерами — № № № № на общую сумму <данные изъяты> (т.1л.д. 271-274), в акте приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО73 согласно которого в ходе продажи осуществлен переход права собственности на 4 вышеуказанных земельных участка (т.1л.д. 275-276), в копии платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которого на расчетный счет № принадлежащий Чунихину О.Н., перечислено <данные изъяты> Назначение платежа: по договору купли-продажи (т.1л.д. 279), в распискев получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ согласно которой Чунихин О.Н. получил от ФИО74 <данные изъяты> в качестве задатка за вышеуказанные земельные участки (т.1л.д. 285), в договоре купли-продажи недвижимости от 17.10.2013 года между Чунихиным О.Н. и Чернышевым А.А.,согласно которому Чунихин О.Н. продал 3 земельных участка, 1 участок площадью 1000 кв.м., два по 1500 кв.м. каждый, с кадастровыми номерами — № № № на общую сумму <данные изъяты> (т.1л.д. 293-296), в акте приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО75согласно которого в ходе продажи осуществлен переход права собственности на 3 вышеуказанных земельных участка (т.1л.д. 297-298), в копии платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГсогласно которого на расчетный счет № принадлежащий Чунихину О.Н., перечислено <данные изъяты> Назначение платежа: по договору купли-продажи (т.1л.д. 299), в расписке в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГсогласно которойЧунихин О.Н. получил от ФИО76 <данные изъяты> в качестве задатка за вышеуказанные земельные участки (т.1л.д. 309), в договоре купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО77согласно которому Чунихин О.Н. продал 3 земельных участка, 1 участок площадью 1080 кв.м., 1 участок площадью 1500 кв.м., 1 участок площадью 1431 кв.м., с кадастровыми номерами — № № № за общую сумму <данные изъяты> (т.1л.д. 313-316), в акте приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО78согласно которого в ходе продажи осуществлен переход права собственности на 3 вышеуказанных земельных участка (т.1л.д. 317-318), в копии платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГсогласно которого на расчетный счет № принадлежащий Чунихину О.Н. перечислено <данные изъяты> Назначение платежа: по договору купли-продажи (т.1л.д. 321), в расписке в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ согласно которой Чунихин О.Н. получил от ФИО79 <данные изъяты> в качестве задатка за вышеуказанные земельные участки (т.1л.д. 329), в договоре купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО80согласно которому Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка площадью 1000 кв.м. каждый с кадастровыми номерами № № № № на общую сумму <данные изъяты> (т.1л.д. 334-337), в акте приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО81согласно которого в ходе продажи осуществлен переход права собственности на 4 вышеуказанных земельных участка (т.1л.д. 338-339), в копии платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которого на расчетный счет № принадлежащий Чунихину О.Н. перечислено <данные изъяты> Назначение платежа: по договору купли-продажи (т.1л.д. 341), в расписке в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГсогласно которой Чунихин О.Н. получил от ФИО82 <данные изъяты> в качестве задатка за вышеуказанные земельные участки (т.1л.д. 351), в договоре купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО83согласно которому Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка площадью 1000 кв.м. каждый с кадастровыми номерами — № № № № на общую сумму <данные изъяты> (т.2 л.д. 1-4), в акте приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО84согласно которого в ходе продажи осуществлен переход права собственности на 4 вышеуказанных земельных участка (т.2 л.д. 5-6), в копии платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГсогласно которого на расчетный счет № принадлежащий Чунихину О.Н., перечислено <данные изъяты> Назначение платежа: по договору купли-продажи(т.2 л.д. 9), в расписке в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГсогласно которой Чунихин О.Н. получил от ФИО85 <данные изъяты> в качестве задатка за вышеуказанные земельные участки (т.2 л.д. 19), в договоре купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО86 согласно которому Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка площадью 1000 кв.м. каждый с кадастровыми номерами — № № № № на общую сумму <данные изъяты> (т.2л.д. 45-48), в акте приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО87согласно которого в ходе продажи осуществлен переход права собственности на 4 вышеуказанных земельных участка (т.2л.д. 49-50), в копии платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которого на расчетный счет № принадлежащий Чунихину О.Н., перечислено <данные изъяты> Назначение платежа: по договору купли-продажи (т.2л.д. 51), в расписке в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГсогласно которой Чунихин О.Н. получил от ФИО88 <данные изъяты> в качестве задатка за вышеуказанные земельные участки (т.2л.д. 62), в договоре купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО89согласно которому Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка площадью 1000 кв.м. каждый с кадастровыми номерами — № № № № на общую сумму <данные изъяты> (т.2л.д. 67-70), в акте приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО90согласно которого в ходе продажи осуществлен переход права собственности на 4 вышеуказанных земельных участка площадью (т.2л.д. 71-72), в копии платежного поручения № от 16.12.2013 года, согласно которого на расчетный счет № принадлежащий Чунихину О.Н., перечислено <данные изъяты> Назначение платежа: по договору купли-продажи (т.2л.д. 73), в расписке в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ согласно которой Чунихин О.Н. получил от ФИО114 <данные изъяты> в качестве задатка за вышеуказанные земельные участки (т.2л.д. 86), в договоре купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО92согласно которому Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка площадью 1000 кв.м. каждый с кадастровыми номерами — № № № № на общую сумму <данные изъяты> (т.2л.д. 91-94), в акте приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО91согласно которого в ходе продажи осуществлен переход права собственности на 4 вышеуказанных земельных участка (т.2л.д. 95-96), в копии платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которого на расчетный счет № принадлежащий Чунихину О.Н., перечислено <данные изъяты> Назначение платежа: по договору купли-продажи (т.2л.д. 97), в расписке в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГсогласно которой Чунихин О.Н. получил от ФИО94 <данные изъяты> в качестве задатка за вышеуказанные земельные участки (т.2л.д. 109), в договоре купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО93согласно которому Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка площадью 1000 кв.м. каждый с кадастровыми номерами — № № № № на общую сумму <данные изъяты> (т.2л.д. 115-117), в акте приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО95согласно которого в ходе продажи осуществлен переход права собственности 4 вышеуказанных земельных участков(т.2л.д. 118-119), в копии платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которого на расчетный счет № принадлежащий Чунихину О.Н., перечислено <данные изъяты> Назначение платежа: по договору купли-продажи (т.2л.д. 120), в расписке в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ согласно которой Чунихин О.Н. получил от ФИО96 <данные изъяты> в качестве задатка за вышеуказанные земельные участки (т.2л.д. 132), в договоре купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО97согласно которому Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка площадью 1000 кв.м. каждый с кадастровыми номерами — № № № № на общую сумму <данные изъяты> (т.2л.д. 137-140), в копии платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ,согласно которого на расчетный счет № принадлежащий Чунихину О.Н., перечислено <данные изъяты> Назначение платежа: по договору купли-продажи (т.2л.д. 142), в расписке в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГсогласно которой Чунихин О.Н. получил от ФИО98 <данные изъяты> в качестве задатка за вышеуказанные земельные участки (т.2л.д. 154), вдоговоре купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО99 согласно которому Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка площадью 1000 кв.м. каждый с кадастровыми номерами — № № № на общую сумму <данные изъяты> (т.2л.д. 159-162), в акте приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО100согласно которого в ходе продажи осуществлен переход права собственности 4 вышеуказанных земельных участков(т.2л.д. 163-164), в копии платежного поручения № от 11.12.2013 года, согласно которого на расчетный счет № принадлежащий Чунихину О.Н., перечислено <данные изъяты> Назначение платежа: по договору купли-продажи (т.2л.д. 165), в расписке в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГсогласно которой Чунихин О.Н. получил от ФИО101 <данные изъяты> в качестве задатка за вышеуказанные земельные участки (т.2л.д. 177), вдоговоре купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО102согласно которому Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка площадью 1000 кв.м. каждый с кадастровыми номерами — № № № № на общую сумму <данные изъяты> (т.2л.д. 183-185), в акте приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО103 согласно которого в ходе продажи осуществлен переход права собственности 4 вышеуказанных земельных участков(т.2л.д. 186-187), в копии платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГсогласно которого на расчетный счет № принадлежащий Чунихину О.Н., перечислено <данные изъяты> Назначение платежа: по договору купли-продажи (т.2л.д. 190), в расписке в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ согласно которой Чунихин О.Н. получил от ФИО104 <данные изъяты> в качестве задатка за вышеуказанные земельные участки (т.2л.д. 200), в договоре купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО105согласно которому Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка площадью 1000 кв.м. каждый с кадастровыми номерами — № № № № на общую сумму <данные изъяты> (т.2л.д. 204-207), в акте приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО106согласно которого в ходе продажи осуществлен переход права собственности 4 вышеуказанных земельных участков (т.2л.д. 208-209), в копии платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГсогласно которого на расчетный счет № принадлежащий Чунихину О.Н., перечислено <данные изъяты> Назначение платежа: по договору купли-продажи (т.2л.д. 210), в расписке в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГсогласно которой Чунихин О.Н. получил от ФИО107 <данные изъяты> в качестве задатка за вышеуказанные земельные участки (т.2л.д. 222), в договоре купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО108согласно которому Чунихин О.Н. продал 3 земельных участка, 2 из них площадью по 1500 кв.м. каждый, 1 участок площадью 1000 кв.м., с кадастровыми номерами — № № № на общую сумму <данные изъяты> (т.2л.д. 227-230), в акте приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ между Чунихиным О.Н. и ФИО109согласно которого в ходе продажи осуществлен переход права собственности 3 вышеуказанных земельных участков(т.2л.д. 231-232), в копии платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГсогласно которого на расчетный счет № принадлежащий Чунихину О.Н., перечислено <данные изъяты> Назначение платежа: по договору купли-продажи (т.2л.д. 233), врасписке в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ согласно которой Чунихин О.Н. получил от ФИО110 <данные изъяты> в качестве задатка за вышеуказанные земельные участки (т.2л.д. 243), в договоре купли-продажи недвижимости от 13.11.2013 года между Чунихиным О.Н. и ФИО113согласно которому Чунихин О.Н. продал 4 земельных участка площадью 1000 кв.м. каждый с кадастровыми номерами № № № № на общую сумму <данные изъяты> (т.2л.д. 248-251), в акте приема-передачи от 13.11.2013 года между Чунихиным О.Н. и ФИО111согласно которого в ходе продажи осуществлен переход права собственности 4 вышеуказанных земельных участков(т.2л.д. 252-253), в копии платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которого на расчетный счет № принадлежащий Чунихину О.Н., перечислено <данные изъяты> Назначение платежа: по договору купли-продажи (т.2л.д. 256), в расписке в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГсогласно которой Чунихин О.Н. получил от ФИО112 <данные изъяты> в качестве задатка за вышеуказанные земельные участки (т.2л.д. 265), в письме о направлении информации в отношении Чунихина О.Н., согласно которому сведениями о предоставлении Чунихиным О.Н. отчетности по форме 3-НДФЛ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не располагает (т.5 л.д.3).

При оценке доказательств суд руководствуется требованиями ст. 17 и 88 УПК РФ.

Оценивая вышеприведённые доказательства, суд находит их допустимыми, поскольку при их собирании были соблюдены требования уголовного процессуального законодательства.

Показания свидетелей даны после предупреждения об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний, им разъяснены соответствующие права, в том числе, что их показания могут быть использованы в качестве доказательств.

Вопреки доводам подсудимого, у суда нет оснований сомневаться в достоверности и допустимости вышеприведенных судебных экспертиз, поскольку проведены они компетентным экспертом, при проведении экспертиз были соблюдены требования закона, выводы эксперта мотивированы и при этом не противоречат другим доказательствам, собранным по делу.

Оценивая вышеизложенные показания свидетелей, заключения бухгалтерской судебной экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ налоговых судебных экспертиз № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ суд находит их достоверными, поскольку они согласуются между собой и с иными материалами уголовного дела, поэтому эти доказательства суд расценивает как достоверные и кладет в основу приговора.

К показаниям подсудимого Чунихина О.Н., отрицающего свою вину в совершении преступления, суд относится критически, поскольку они опровергаются вышеизложенными показаниями свидетелей, материалами уголовного дела. Суд считает, что не признание вины Чунихиным О.Н., является ничем иным как способом защиты от предъявленного ему обвинения.

Доводы стороны защиты о том, что у Чунихина О.Н. не возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ и уплате налога после продажи земельных участков не могут быть приняты во внимание, поскольку противоречат требованиям действующего законодательства РФ.

Так, согласно пунктам 1, 2 статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки, прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки.

В силу пунктов 1, 2 статьи 11.4 названного кодекса при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 настоящей статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами. При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки.

Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФправо собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

На основании ст.219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Пунктом 9 статьи 12 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (в редакции, действующей на момент совершения преступления) установлено, что в случае раздела, выдела доли в натуре или других соответствующих законодательству Российской Федерации действий с объектами недвижимого имущества записи об объектах, образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы Единого государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами.

Таким образом, принимая во внимание, что при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, которым присваиваются новые кадастровые номера, а данный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при таком разделе земельных участков следует исчислять с даты их регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

С учетом вышеизложенного,земельные участки, образованные в ДД.ММ.ГГГГ в результате раздела земельного участка и реализованные Чунихиным О.Н. по договорам купли-продажи в 2013 году, после регистрации на них права собственности, находились в его собственности менее трёх лет, а потому полученные от их продажи доходы подлежали налогообложению.

Проверив собранные в суде доказательства путем сопоставления их с другими доказательствами, имеющимися в уголовном деле, установив их источники, суд оценивает каждое доказательство с точки зрения относимости, допустимости и достоверности, а все собранные доказательства в совокупности – достаточности для разрешения уголовного дела, и считает, что имело место деяние, установленное судом, что совокупность имеющихся в деле допустимых и достоверных доказательств является достаточной для признания подсудимого виновным в совершении им преступления.

    Давая оценку заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ учитывая разъяснения постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», примечание к ст.198 УК РФ, показания эксперта ФИО115 а также то обстоятельство, что Чунихину О.В. вменяется неуплата НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ суд считает правильным указать процентное соотношение исчисленного и подлежащего уплате НДФЛ Чунихиным О.Н. за ДД.ММ.ГГГГ по отношению к общей сумме подлежащих уплате налогов Чунихиным О.Н. за ДД.ММ.ГГГГ (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц)- 98% (т 6 л.д.18-120, 131).

При квалификации действий суд исходит из фактических установленных обстоятельств, в связи с чем, действия подсудимого Чунихина О.Н. квалифицирует по ч. 2 ст. 198 УК РФ – как уклонение от уплаты налогов c физического лица путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в особо крупном размере на основании следующего.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законом установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 6 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ (действующей на момент совершения преступления) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

На основании пункта 1 статьи 221 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 227 НК РФ, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

В соответствии с пунктом 1 статьи 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется, как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. Налоговая ставка, согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ устанавливается в размере 13%.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании Чунихин О.Н., являясь в ДД.ММ.ГГГГ плательщиком налога на доходы физических лиц,в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в целях извлечения дохода, осуществил продажу принадлежащих ему на праве собственности 65 земельных участков, располагающихся в <адрес> путем заключения договоров купли-продажи с физическими лицами, получив доход от продажи земельных участков на общую сумму <данные изъяты> Чунихин О.Н., желая извлечь выгоду имущественного характера, умышленно не представил налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по г. Курску в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и не уплатил НДФЛ в размере <данные изъяты> в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ тем самым в нарушение ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст.45,п.п. 1, 6 ст.80, п. 1ст. 207, п.1 ст. 210, п.1ст. 221, п.п. 1,6 ст. 227, п.1 ст. 225, п.1 ст. 224, п. 1 ст. 229 НК РФ умышленно уклонился от уплаты налогов в общей сумме <данные изъяты> составляющей за период в пределах трех финансовых лет подряд более <данные изъяты> доля неуплаченного налога превысила 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, и составила 98 %, что образует особо крупный размер.

Об умышленности действий Чунихин О.Н. свидетельствует то обстоятельство, что он, как лицо, обязанное самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, осуществив продажу земельных участков и получив доход, вместе с тем, в нарушение норм Налогового кодекса РФ, не предоставил в налоговый орган в пределах установленного налоговым законодательством срока налоговую декларацию по НДФЛ и не уплатил налог.

Ссылка стороны защиты на решение№ от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Чунихина О.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения,в котором дано разъяснение налогового органа относительно срока исчисления налога с проданных Чунихиным О.Н. в ДД.ММ.ГГГГ земельных участков, которое, по мнению стороны защиты, свидетельствует об отсутствии у Чунихина О.Н. умысла на неуплату налога, и должно быть расценено, как письменное разъяснение налогового органа по вопросу применения законодательства о налогах и сборах относительно момента возникновения права собственности на земельные участки, судом во внимание принята быть не может, поскольку данное решение касалось иных обстоятельств, связанных снарушением Чунихиным О.Н. налогового законодательства в ином налоговом периоде- ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем оно не может относиться к обстоятельствам, предусмотренным п.3 ч.1 ст.111 НК РФ, влекущим освобождение Чунихина О.Н. от налоговой ответственности.

Доводы Чунихина О.Н. о том, что в ходе проведения проверки, по результатам которой было вынесено вышеуказанное решение, ему сотрудником налоговой инспекции было разъяснено, что в случае дальнейшей продажи земельных участков подавать налоговую декларацию и уплачивать налог не нужно,во внимание приняты быть не могут, поскольку доказательств этому суду не представлено.

Доводы стороны защиты о том, что регистрирующие органыи банки обязаны были известить налоговый орган о совершенных Чунихиным О.Н. сделках, касающихся продажи земельных участков, поступление на его счет денежных средствдля осуществления налоговым органом налогового контроля, а также неисполнение налоговым органом обязанности по осуществлению налогового контроля, не может являться основанием для освобожденияЧунихина О.Н. от уголовной ответственности за совершенное преступление, поскольку Чунихин О.Н., как налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Что касается разъяснений, данных в письмах Минфина РФ от 01 апреля 2011 года №03-04-08/10-58 и от 27.04.2011 года №03-04-05/7-308, на который сторона защиты ссылалась в судебном заседании, то во – первых, письма Минфина РФне являются нормативными правовыми актами, имеют информационно – разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а во – вторых данные письма не касались обстоятельств образования земельных участков в результате разделана основании ст.11.4 ЗК РФ.

Вопреки доводам стороны защиты нормы уголовно-процессуального закона, регламентирующие порядок возбуждения уголовного дела по ст. 198 УК РФ органами предварительного следствия соблюдены.

Так, из рапорта оперуполномоченного <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в ходе проведения оперативно – розыскных мероприятий установлено, что Чунихин О.Н. не исчислил и не уплатил НДФЛ, с доходов, полученных ДД.ММ.ГГГГ от реализации 65 земельных участков, которые находились в его собственности менее трех лет на сумму <данные изъяты> доля неуплаченного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по отношению к общей сумме подлежащих уплате налогов в пределах трех финансовых лет подряд ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ составила 94,6%.

22.02.2018 года в адрес руководителя УФНС России по Курской области в порядке ч. 7 ст. 144 УПК РФ направлена копия сообщения о преступлении с приложением соответствующих документов и предварительного расчета предполагаемой суммы недоимки по налогам, сборам и (или) страховым взносам.

04.04.2018 года в адрес заместителя руководителя по особо важным делам второго отдела по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти в сфере экономики) СУ СК России по Курской области из УФНС России по Курской области поступила информация о том, что в отношении ИП Чунихина О.Н. отсутствует информация о нарушении налогового законодательства, так как указанные в сообщении о преступлении обстоятельства не были предметом исследования при проведении налоговых проверок деклараций за ДД.ММ.ГГГГ

В постановлении о возбуждении уголовного дела заместителем руководителя по особо важным делам второго отдела по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти в сфере экономики) СУ СК России по Курской области установлены и приведены основания для возбуждения уголовного дела в отношении Чунихина О.Н.

consultantplus://offline/ref=AAB827D410D67FC169F460E7F812351654B08A9FC1FCBE29915FAAD8601FA635810032700F07D370934256407C89C8B17B2B8660BFAE16CC2E16QПоведение подсудимого после совершения преступления, на предварительном следствии и в судебном заседании свидетельствует о том, что он является вменяемым лицом и в настоящее время подлежит уголовной ответственности.

В силу ст. 6, 43, 60 УК РФ при назначении наказания судом учитываются характер и степень общественной опасности преступления, которое отнесено к категории небольшой тяжести, личность виновного, отсутствие обстоятельств отягчающих наказание, влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи.

В качестве данных о личности суд учитывает, что Чунихин О.Н. на учете врачей нарколога и психиатра не состоит (т. 5л.д. 132, 135, 138), по месту жительства характеризуется положительно (т. 5 л. д. 120, 122), сведения о составе семьи (т. 5 л. д. 119).

С учетом вышеизложенного, суд исходит из того, что достижение установленных законом целей наказания возможно при назначении основного наказания в виде штрафа, который не является наиболее строгим видом наказания.

Принимая во внимание данные о личности Чунихина О.Н., суд не находит достаточных оснований для назначения Чунихину О.Н. дополнительного наказания с применением положения ч.3 ст. 47 УК РФ.

Именно такое применение уголовного закона, вида и размера наказания будет отвечать целям назначения наказания, способствовать исправлению подсудимого, соответствовать требованиям ст. ст. 6, 43, 60 УК РФ.

Оснований для постановления приговора без назначения наказания не имеется.

В соответствии с п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо, совершившее преступление небольшой тяжести, освобождается от уголовной ответственности, если со дня его совершения до вступления приговора в законную силу истекло два года.

Преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 198 УК РФ, отнесено к категории преступлений небольшой тяжести.

По смыслу закона, исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данному уголовному делу установлено, что со дня совершения Чунихиным О.Н. преступления, предусмотренного ч.2 ст. 198 УК РФ, относящегося к категории небольшой тяжести, а именно уклонения от уплаты налогов c физического лица путем непредставления налоговой декларации, с учетом того, что налог должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ прошло более двух лет, при этом течение срока давности уголовного преследования не приостанавливалось.

Таким образом, сроки давности уголовного преследования в отношении деяния, совершенного Чунихиным О.Н., на 04 июня 2019 года истекли, в связи с чем Чунихина О.Н. следует освободить от наказания, назначенного по ч.2 ст.198 УК РФ.

Разрешая исковые требования прокурора САО г. Курска, поданные в порядке ч. 3 ст. 44 УПК РФ, к подсудимому Чунихину О.Н. о взыскании в доход федерального бюджета Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением, денежных средств в размере <данные изъяты> суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 1064 Гражданского кодекса РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

По смыслу ст. 1064 Гражданского кодекса РФ вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 Гражданского кодекса РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

Исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела, Российской Федерации причинен ущерб в виде не уплаченного Чунихиным О.Н. в бюджет налога на доходы физических лиц.

При таких обстоятельствах, исковые требования прокурора Сеймского административного округа города Курска подлежат удовлетворению.

Исходя из того, что иск судом удовлетворен, для обеспечения исполнения приговора в части гражданского иска, следует обратить взыскание на принадлежащие Чунихину О.Н. земельные участки: 1/3 доли земельного участка площадью 3 346 кв.м. кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес> 1/3 доли земельного участка площадью 356 кв.м. кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес> 1/4 доли земельного участка площадью 8000 кв.м. кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес> 1/3 доли земельного участка площадью 637 кв.м. кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес> 4/25 доли земельного участка площадью 97 992 кв.м. кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес> 1/3 доли земельного участка площадью 13 059 кв.м. кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес> 1/10 доли земельного участка площадью 41 293 кв.м. кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес> на которые наложен арест.

Поскольку из материалов уголовного дела следует, что еще до наложения судом ареста Чунихин О.Н. подарил принадлежащие ему 25/63 доли земельного участка площадью 35 724 кв.м. кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес> то арест с данного земельного участка следует снять.

Вещественных доказательств по делу не имеется.

Мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, избранная Чунихину О.Н., подлежит отмене, ввиду отсутствия необходимости в ее оставлении.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 303-304, 307-309 УПК РФ,

П Р И Г О В О Р И Л:

ЧУНИХИНА ОЛЕГА НИКОЛАЕВИЧА признать виновным по ч. 2 ст. 198 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 200 000 рублей.

На основании п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ освободить Чунихина О.Н. в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности от отбывания назначенного наказания.

Меру пресечения Чунихину О.Н. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Исковые требования прокурора Сеймского административного округа города Курска удовлетворить, взыскать с Чунихина Олега Николаевича в доход федерального бюджета Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением, денежные средства в размере <данные изъяты> обратив взыскание на принадлежащие Чунихину О.Н. земельные участки:1/3 доли земельного участка площадью 3 346 кв.м. кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес> 1/3 доли земельного участка площадью 356 кв.м. кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес> ? доли земельного участка площадью 8 000 кв.м. кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес> 1/3 доли земельного участка площадью 637 кв.м. кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес> 4/25 доли земельного участка площадью 97 992 кв.м. кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес> 1/3 доли земельного участка площадью 13 059 кв.м. кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес> 1/10 доли земельного участка площадью 41 293 кв.м. кадастровый номер № расположенного по адресу: Курская область, Октябрьский район, Большедолженковский сельсовет, на которые наложен арест.

Арест, наложенный на25/63 доли земельного участка площадью 35 724 кв.м. кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес> снять.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Курский областной суд через Промышленный районный суд г.Курска в течение 10 суток со дня его провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции и поручить осуществление своей защиты избранному им защитнику или ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

Председательствующий судья:             Е.Г. Долгая