ПОСТАНОВЛЕНИЕ
<адрес> 03 апреля 2019 года
Калининский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Сердюковой М.А.,
при секретаре Суханкиной Н.В.,
с участием:
государственного обвинителя Маколкиной Т.В.,
подсудимого Ягодкина С.Б.,
защитника – адвоката Рожиной В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела № 1-181-19 в отношении:
Ягодкина Сергея Борисовича, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в п.г.т.<адрес>, гражданина Российской Федерации, военнообязанного, с высшим образованием, женатого, имеющего малолетних детей ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов рождения, не работающего, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, ранее не судимого,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации,
УСТАНОВИЛ:
Органами предварительного следствия Ягодкин С.Б. обвиняется в том, что он, являясь индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица (далее ИП Ягодкин СБ.), зарегистрированным ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> №, и с ДД.ММ.ГГГГ состоящим на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> №, расположенной по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, имеющим индивидуальный номер налогоплательщика № в соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, соблюдать законодательство Российской Федерации при выполнении хозяйственных операций и соблюдение налогового законодательства Российской Федерации, обеспечить своевременность и полноту уплаты в соответствующие бюджеты, внебюджетные фонды налогов и обязательных платежей, применяя два режима налогообложения, а именно с 21 мая 1998 года общий режим налогообложения, и с 13 января 2013 года специальный налоговый режим – единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в нежилом помещении, расположенном по адресу <адрес> Ягодкин С.Б. осуществлял предпринимательскую деятельность по розничной и оптовой реализации компьютеров, периферийных устройств к компьютерам и программных обеспечений. При этом он достоверно знал, что перечнем видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться специальный режим в виде ЕНВД, установленным п.2 ст.346.26 НК РФ, такие виды деятельности, как реализация имущества, в том числе, объектов основных средств, а также оптовая торговля строительными материалами не предусмотрены.
ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ выполняла функции главного бухгалтера ИП Ягодкина С.Б., и по поручению последнего составляла и предоставляла в ИФНС России по <адрес> № налоговые декларации по ЕНВД и НДС за ДД.ММ.ГГГГ
Ягодкин СБ., достоверно зная об обязанности правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги, и предоставлять в налоговый орган достоверные налоговые декларации и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, действуя умышленно, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в крупном размере, в общей сумме 1 535 551 руб. при следующих обстоятельствах.
Так, Ягодкин С.Б., достоверно зная, что при реализации недвижимого имущества, используемого с целью ведения предпринимательской деятельности, в том числе, объектов основных средств, а также оптовой торговли строительными материалами в соответствии со ст.143 НК РФ является плательщиком налога на добавленную стоимость, который он обязан исчислять и уплачивать в бюджет в соответствии с нижеследующими положениями НК РФ:
– п.3 ст.38 НК РФ определено, что товаром для целей НК РФ признаётся любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации;
– ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
– п.п.1 п.1 ст.146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаётся объектом обложения по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту НДС);
– п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчётами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами;
– п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьёй, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.105.3 НК РФ, с учётом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога;
– налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость в соответствии со ст.163 НК РФ является квартал;
– п.3 ст.164 НК РФ при исчислении суммы НДС налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 НК РФ;
– п.1,2 и 4 ст.164 НК РФ содержат закрытый перечень условий применения указанных норм законодательства и не содержат условий для применения положений к исследуемой сделке по реализации физическим лицом Ягодкиным СБ. нежилого помещения, используемого с целью ведения предпринимательской деятельности, следовательно, НДС должен быть исчислен в соответствии с п.1 ст.154, п.3 ст.164 НК РФ по ставке 18 %;
– п.1 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога;
– п.2 ст.168 НК РФ сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов);
– п.3 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
– п.3 ст.169 НК РФ налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж;
– п.1 ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.1-3 п.1 ст.146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ;
– п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п.8 ст.161 и п.5 ст.173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НКРФ.
ДД.ММ.ГГГГ между Ягодкиным С.Б., в качестве продавца и ФИО5, в качестве покупателя заключён договор купли-продажи нежилого помещения общей площадью 121,5 кв.м., расположенного на 1 этаже по адресу <адрес>, с условным кадастровым номером № по цене 7 897 500 руб. На момент заключения договора вышеуказанное имущество принадлежало Ягодкину С.Б. на праве собственности, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, о чём в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним произведена запись регистрации №.
По условиям заключённого ДД.ММ.ГГГГ договора купли-продажи покупатель выплачивает продавцу денежную сумму в виде задатка 2 690 000 руб. наличными до подписания настоящего договора за счёт личных средств, и 5 207 500 руб. наличными за счёт личных средств после государственной регистрации настоящего договора купли-продажи нежилого помещения в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>.
Согласно дополнительному соглашению № к договору купли-продажи нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, не дожидаясь окончания государственной регистрации договора купли-продажи нежилого помещения в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, покупатель ФИО5 передал продавцу Ягодкину С.Б. остаток денежных средств по договору в полном объёме, что составило 5 207 500 руб. наличными. Покупатель полностью рассчитался с продавцом. Передача нежилого помещения по указанному договору купли-продажи состоялась в день подписания договора, что подтверждается Передаточным актом от ДД.ММ.ГГГГ.
При указанных обстоятельствах ДД.ММ.ГГГГ Ягодкиным С.Б. был получен доход от реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности в размере 7 897 500 руб., в том числе НДС в сумме 1 421 550 руб., который согласно п. 2 ст. 153 НК РФ подлежит включению в налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость.
Кроме того, ИП Ягодкиным СБ. в ДД.ММ.ГГГГ года получен доход от реализации товаров (строительных материалов), в том числе в адрес юридических лиц <данные изъяты> и <данные изъяты> Оплата товаров произведена <данные изъяты> безналичными денежными средствами на расчётный счёт ИП Ягодкина СБ. №, открытый в Филиале № <данные изъяты> в <адрес> в общей сумме 747 341 руб., в том числе НДС в сумме 114 001 руб.
Ягодкин С.Б., достоверно знал, что согласно п.п.1 п.1 ст.146 НК РФ операции по реализации нежилых помещений и оптовой реализации товаров на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, и в соответствии со ст.143 НК РФ он является плательщиком данного вида налога, а также осознавал, что полученный им доход в размере 8 530 840 руб. от реализации в адрес ФИО5 используемого в предпринимательской деятельности нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, а также от реализации товаров (строительных материалов) в адрес <данные изъяты> подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, однако умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в нарушение:
– п.3 ст.169 НК РФ не выставил в адрес ФИО5 счёт-фактуру, в которой согласно п. 1 ст. 168 НК РФ, дополнительно к цене реализуемого нежилого помещения, обязан был предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога, не зарегистрировал её в книге продаж за ДД.ММ.ГГГГ
– п.3 ст.169 НК РФ не выставил в адрес <данные изъяты> счёт-фактуры, однако предъявил последнему соответствующие суммы налога к цене реализуемого товара согласно п. 1 ст. 168 НК РФ, не зарегистрировал их в книге продаж за 4 квартал 2016 года;
– п.3 ст.169 НК РФ при выставлении в адрес <данные изъяты> выставил счёт-фактуры, в которых согласно п.1 ст.168 НК РФ предъявил последнему соответствующие суммы налога к цене реализуемого товара, однако не зарегистрировал их в книге продаж за ДД.ММ.ГГГГ
При этом, Ягодкин С.Б. не исполнил обязанность, предусмотренную п.3 ст.169 НК РФ по ведению книги покупок и книги продаж, утверждённых Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость», согласно которому продавцы обязаны вести книгу продаж, применяемую при расчётах по налогу на добавленную стоимость, на бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур и других документов. Согласно п.п.5.1. ст.174 НК РФ сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика, подлежат включению в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.
Так ДД.ММ.ГГГГ ФИО4, находясь в помещении по адресу: <адрес>, по указанию Ягодкина С.Б., действовавшего в нарушение ст.146, 154 НК РФ, в целях включения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ (уточнённую) заведомо ложных сведений, который умышлено не включил доходы, полученные от реализации недвижимого имущества и товара, изготовила с использованием программы «1С Бухгалтерия» на компьютере налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ (уточнённую, корректировка №). С учётом указанных сведений ФИО4 исчислила общую сумму налога, подлежащего к уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 23 255 руб.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Ягодкин С.Б. заведомо зная, что в нарушение ст.146, 154 НК РФ им не отражены в налоговой базе доходы в сумме 8 530 840 руб., полученные от реализации недвижимого имущества и товара, действуя умышлено, с целью уклонения от уплаты налогов, находясь в помещении по адресу <адрес> подписал данную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ после чего ФИО4, продолжая действовать по указанию Ягодкина СБ., ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи направила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по <адрес> №, расположенную по адресу <адрес>, ул.<адрес>, которая поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.
В результате преступных действий ИП Ягодкиным СБ. не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года в сумме 1 535 551 руб., в сроки и в порядке, установленных п.1 ст.174 Налогового Кодекса РФ, то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:
-до ДД.ММ.ГГГГ – 511 850 руб.;
-до ДД.ММ.ГГГГ – 511 850 руб.;
-до ДД.ММ.ГГГГ – 511 851 руб.
Общая сумма не уплаченных Ягодкиным СБ. налогов за ДД.ММ.ГГГГ года составляет 1 535 551 руб., что превышает 900 000 рублей, при этом доля не уплаченных налогов составляет 72,7 %, что является крупным размером в соответствии с примечанием к ст. 198 УК РФ.
Ягодкин СБ., действуя умышлено, с целью уклонения от уплаты налогов, из корыстной заинтересованности, в нарушении ст.57 Конституции РФ, ст.146, 153, 154, 168, 169, 174 НК РФ не исчислил и не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1 535 551 руб.
Органом предварительного следствия действия Ягодкина СБ. квалифицированы по ч. 1 ст. 198 УК РФ – уклонение от уплаты налогов с физического лица путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере (в редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ).
В судебном заседании на стадии разрешения ходатайств подсудимым заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Защитник – адвокат Рожина В.А. ходатайство своего подзащитного поддержала, также просила прекратить в отношении Ягодкина С.Б. уголовное дело за истечением срока давности уголовного преследования.
Государственный обвинитель не возражала против прекращения уголовного дела по указанному основанию.
Заслушав мнения участников процесса, суд находит ходатайство подсудимого подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п.а ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года после совершения преступления.
В соответствии с п.3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в случае истечения сроков давности уголовного преследования.
Ягодкин С.Б. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, которое, согласно ч.2 ст.15 УК РФ, отнесено к категории небольшой тяжести.
По смыслу закона, исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.
Как следует из предъявленного Ягодкину С.Б. обвинения, преступление окончено им ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на момент рассмотрения судом уголовного дела сроки давности привлечения Ягодкина С.Б. к уголовной ответственности истекли.
Принимая во внимание, что подсудимый Ягодкин С.Б. заявил о прекращении уголовного дела в отношении него за истечением срока давности уголовного преследования, последствия такого прекращения ему разъяснены и понятны, учитывая мнение государственного обвинителя и защитника, суд считает необходимым прекратить уголовное дело в отношении Ягодкина С.Б. на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.254 УПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Прекратить уголовное дело по обвинению Ягодкина Сергея Борисовича в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования.
Меру пресечения Ягодкину С.Б. – подписку о невыезде и надлежащем поведении – отменить после вступления постановления в законную силу.
Копию настоящего постановления направить прокурору <адрес>, подсудимому Ягодкину С.Б., защитнику – адвокату ФИО6
Вещественные доказательства: копии документов, представленные ИФНС России по <адрес> №, <данные изъяты> <данные изъяты> – хранить в материалах уголовного дела.
Постановление может быть обжаловано в <данные изъяты> областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения путем подачи жалобы или представления в Калининский районный суд <адрес>.
Председательствующий судья М.А.Сердюкова