Главная Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (Статья 198 УК РФ) Уголовное дело 1-192/2019 | Уголовное дело ПРЕКРАЩЕНО | Приволжский федеральный округ |...

Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (Статья 198 УК РФ)

Уголовное дело 1-192/2019 | Уголовное дело ПРЕКРАЩЕНО | Приволжский федеральный округ | Глазовский районный суд

299

№ 1-192/2019

№

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Глазов 3 июня 2019 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Абдуловой Л.А.,

при секретаре Ильиной А.Г., Смирновой Л.Н.,

с участием: помощника Глазовского межрайонного прокурора Дементьева И.Н.,

защитника-адвоката Лукиных А.А., представившего ордер № от ДД.ММ.ГГГГ и удостоверение адвоката,

подозреваемого Корепанова С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании ходатайство следователя Глазовского межрайонного следственного отдела следственного управления СК России по Удмуртской Республике Главатских С.В. о прекращении уголовного дела (уголовного преследования) с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в отношении Корепанова С.В., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>, гражданина Российской Федерации, имеющего высшее образование, состоящего в зарегистрированном браке, пенсионера, невоеннообязанного, зарегистрированного и проживающего по адресу: УР, <адрес>, не судимого,

подозреваемого в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, у с т а н о в и л :

органами предварительного следствия Корепанов С.В. подозревается в следующем.

Корепанов С.В. поставлен на учет как налогоплательщик в Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Удмуртской Республике с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) №.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) на Корепанова С.В. возлагалась обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налогов и сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно ст.346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст.38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. При этом товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

В соответствии с п. 1 ст.39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе, обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного вида налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Статьей 52 НК РФ определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и производственных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате указанным налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом на основании п.5 ст.80 НК РФ налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

Кроме того, согласно ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

На основании пунктов 1,5 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее -НДФЛ) производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

На основании п.2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

Индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов, операций, полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов по Порядку, утвержденному приказом Министерства финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам от 13.08.2002 № 86н/Бг-3-04/430.

Подпунктом 5 п.1 ст.208 НК РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, относятся к доходам от источников в РФ и на основании ст. 209 НК РФ признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц. Указанные доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ согласно положениям ст. 224 НК РФ, облагаются налогом по ставке 13 %.

В соответствии с подпунктом 2 п.1, п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на нраве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В соответствии с подпунктом 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Таким образом, подозреваемый Корепанов С.В., являясь ответственным за соблюдение налогового законодательства, правомерность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и сборов, осознавал, что часть денежных средств, полученных им в ходе реализации земельных участков и нежилых объектов недвижимости, необходимо будет в установленном порядке направить на уплату налогов и сборов в бюджет Удмуртской Республики.

Несмотря на это, в один из дней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у Корепанова С.В., находящегося по месту жительства по адресу: <адрес>, из корыстных побуждений возник единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на доходы физического лица в крупном размере, путем непредставления налоговых деклараций за ДД.ММ.ГГГГ годы и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений за ДД.ММ.ГГГГ год.

Реализуя свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на доходы физического лица в крупном размере за ДД.ММ.ГГГГ годы, Корепанов С.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не подал налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ годы, содержащие сведения о доходах, полученных от сдачи в аренду земельных участков и нежилых объектов недвижимости <данные изъяты>») и не внес в налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ г. сведения о доходе, полученном от сдачи в аренду в ДД.ММ.ГГГГ г. земельных участков и нежилых объектов недвижимости <данные изъяты> и сведения о доходе от реализации земельных участков и нежилых объектов недвижимости, ранее сдаваемых им в аренду <данные изъяты>».

Согласно договору аренды от ДД.ММ.ГГГГ, Корепанов С.В. сдавал в аренду имущество, принадлежащее ему на праве собственности, <данные изъяты>» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

свинарник-откормочник, расположенный по адресу: <адрес>;

телятник кирпичный на 228 голов, расположенный по адресу: <адрес>;

коровник 4-рядный на 200 голов, расположенный по адресу: <адрес>;

коровник 4- рядный на 200 голов, расположенный по адресу: <адрес>;

коровник 4-рядный на 200 голов, расположенный по адресу: <адрес>;

гараж, расположенный по адресу: <адрес>;

ремонтную мастерскую, расположенную по адресу: <адрес>.

По договору аренды подозреваемый Корепанов С.В. получил из кассы ООО «Родник» денежные средства в размере 1020000 руб., в том числе в ДД.ММ.ГГГГ г. – 600 000 руб., в 2016 г. – 390 000 руб., в 2017 г. – 30 000 руб. Доходы от сдачи в аренду имущества Корепановым С.В. не отражались в налоговой отчетности, налоги не исчислялись и не уплачивались. Налоговым агентом <данные изъяты>» не удерживался и не перечислялся НДФЛ с сумм арендной платы.

В ДД.ММ.ГГГГ г. подозреваемый Корепанов С.В. получил доход от продажи участков и объектов недвижимого имущества, находящегося в его собственности, который не отражен в налоговой декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г.:

-земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2089 кв.м., с расположенным на нем коровником 4-х рядным на 200 голов, общей площадью 1316,7 кв.м., находящегося по адресу: УР, <адрес>, по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, покупатель <данные изъяты>»;

-земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1911 кв.м., с расположенным на нем телятником кирпичным на 228 голов, общей площадью 1014,7 кв.м., находящегося по адресу: УР, <адрес>, по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, покупатель <данные изъяты>»;

-земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1842 кв.м., с расположенным на нем коровником 4-х рядным на 200 голов, обшей площадью 1375, 2 кв.м., находящегося по адресу: УР, <адрес>, по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, покупатель <данные изъяты>»;

-земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2355 кв.м., с расположенным на нем коровником 4-х рядным на 200 голов, общей площадью 1726,2 кв.м., находящегося по адресу: УР, <адрес>, договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, покупатель <данные изъяты>»;

-земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1093 кв.м., с расположенным на нем коровником- свинарником-откормочником, обшей площадью 583,2 кв.м., находящегося по адресу: УР, <адрес>, договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, покупатель <данные изъяты>»;

-АЗС с кадастровым номером № площадью 28,4 кв.м., находящейся по адресу: УР, <адрес>, по договору купли- продажи от ДД.ММ.ГГГГ, покупатель ФИО1;

-проходной будки с кадастровым номером № площадью 24,3 кв.м., находящейся по адресу: УР, <адрес>, по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, покупатель ФИО1;

-земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1512 кв.м., с расположенной на нем ремонтной мастерской, общей площадью 5941 кв.м., находящегося по адресу: УР, <адрес>, по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, покупатель ФИО1;

-земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1018 кв.м., с расположенным на нем гаражом, общей площадью 779,4 кв.м., находящегося по адресу: УР, <адрес>, по договору купли- продажи от ДД.ММ.ГГГГ, покупатель ФИО1;

-земельного участка с кадастровым номером №, площадью 994000 кв.м., находящегося по адресу: УР, <адрес> договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, покупатель <данные изъяты>».

В ДД.ММ.ГГГГ году Корепанов С.В. получил от <данные изъяты>» доход в сумме 23 869 208, 85 руб. по договорам купли-продажи за проданное имущество, используемое ранее в предпринимательской деятельности путем сдачи в аренду имущества <данные изъяты>». За проданные объекты недвижимости ФИО1. по договорам купли-продажи расчет с Корепановым С.В. произведен в сумме 1 100 000 рублей.

Тем самым физическое лицо Корепанов С.В., действуя умышленно, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ незаконно занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на сумму 25 989 208, 85 руб., что привело к недоначислению Корепановым С.В. налога на доходы физических лиц, составляющего 13% от указанной суммы, в бюджет Удмуртской Республики на сумму 3 352 077 рублей.

Для дальнейшей реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога на доходы физических лиц в крупном размере, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, норм налогового законодательства РФ, подозреваемый Корепанов С.В. не подал налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ годы, а также включил заведомо ложные сведения в налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ год, представление которых в соответствии со ст. 23 НК РФ является обязательным. Действуя умышленно, из корыстных побуждений, физическое лицо Корепанов С.В., будучи лицом, ответственным за организацию и ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, а также своевременную и полную уплату налогов и сборов в бюджет Удмуртской Республики, уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3 352 077 руб., не подал налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ годы в Межрайонную инспекцию ФНС России №2 по Удмуртской Республике, расположенную по адресу: Удмуртская Республика, г. Глазов, ул. Первомайская, д. 2, содержащие сведения о доходах, полученных от сдачи в аренду земельных участков и нежилых объектов недвижимости <данные изъяты>», а также подписал налоговую декларацию, подтвердив тем самым, якобы, достоверность представленных сведений, и представил в Межрайонную инспекцию ФНС России №2 по Удмуртской Республике, расположенную по адресу: Удмуртская Республика, г. Глазов, ул. Первомайская, д. 2, налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ год, содержащую заведомо для Корепанова С.В. ложные сведения о полученном доходе от сдачи в аренду в ДД.ММ.ГГГГ г. земельных участков и нежилых объектов недвижимости <данные изъяты>» и сведения о доходе от реализации земельных участков и нежилых объектов недвижимости, полученного за ДД.ММ.ГГГГ год.

Кроме того, в соответствии с поданной и подписанной Корепановым С.В. налоговой декларацией, содержащей заведомо ложные для него сведения, сумма начисленного и подлежащего к уплате налога на доходы физических лиц за отчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила, якобы, всего ноль рублей, при фактически подлежащих уплате налога в размере 3 249 117 руб., а всего сумма недоначисленного налога на доходы физических лиц с учетом 2015, 2016 годов, составила 3 352 077 руб.

В связи с этим Корепанов С.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ путем неподачи налоговых деклараций за ДД.ММ.ГГГГ годы, содержащих сведения о доходах, полученных от сдачи в аренду земельных участков и нежилых объектов недвижимости <данные изъяты>», и путем не включения в состав доходов сумм от реализации земельных участков и нежилых объектов недвижимости <данные изъяты>» и ФИО1., не исчислил и не уплатил в бюджет Удмуртской Республики налог на доходы физических лиц в крупном размере на сумму 3 352 077 руб., подлежащих к уплате в бюджет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ физическое лицо Корепанов С.В., являясь лицом, ответственным за организацию и ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, а также своевременную и полную уплату налогов и сборов в бюджет Удмуртской Республики, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, норм налогового законодательства РФ, действуя из корыстных интересов, представил в Межрайонную инспекцию ФНС России №2 по Удмуртской Республике, расположенную по адресу: Удмуртская Республика, г. Глазов, ул. Первомайская, д. 2, подписанную налоговую декларацию, содержащую заведомо ложные для Корепанова С.В. сведения, в результате чего умышленно уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 352 077 руб. в крупном размере.

Совершая вышеуказанные преступные действия, подозреваемый Корепанов С.В. осознавал их общественную опасность, предвидел неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налога с физического лица в крупном размере в бюджет Удмуртской Республики и желал этого из корыстной заинтересованности.

Данные действия Корепанова С.В. органами предварительного следствия квалифицированы по ч.1 ст.198 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании защитник и подозреваемый согласились с постановлением следователя Глазовского межрайонного следственного отдела следственного управления СК России по Удмуртской Республике Главатских С.В. о прекращении уголовного дела в отношении Корепанова С.В. с назначением ему меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

Прокурор выразил согласие по ходатайству о прекращении уголовного дела с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 15 000 рублей, пояснив, что Корепанов С.В. подозревается в совершении преступления небольшой тяжести, вину признал и раскаялся в содеянном, не судим, возместил причиненный преступлением ущерб, характеризуется положительно.

Заслушав прокурора, подозреваемого, защитника, изучив материалы уголовного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 76.2 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление небольшой тяжести, может быть освобождено судом от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа в случае, если оно возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред.

В соответствии с ч.1 ст. 25.1 УПК РФ суд по результатам рассмотрения ходатайства, в случаях, предусмотренных статьей 76.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, вправе прекратить уголовное дело или уголовное преследование в отношении лица, обвиняемого в совершении преступления средней тяжести, если это лицо возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред, и назначить данному лицу меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

В соответствии с ч.1 ст.446.2 УПК РФ уголовное дело или уголовное преследование по основаниям, указанным в статье 25.1 УПК РФ, прекращается судом с назначением лицу, освобождаемому от уголовной ответственности, меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа, что предусмотрено статьей 104.4 УК РФ.

Выдвинутое в отношении Корепанова С.В. подозрение подтверждается доказательствами, собранными по делу. В материалах дела содержатся достаточные сведения, позволяющие суду принять итоговое решение о прекращении уголовного дела и назначении подозреваемому меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

В судебном заседании установлено, что Корепанов С.В. подозревается в совершении преступления небольшой тяжести, ранее он не судим, вину признал, раскаялся в содеянном, активно способствовал раскрытию и расследованию преступления, характеризуется положительно, возместил причиненный преступлением вред путем уплаты ДД.ММ.ГГГГ 159900 руб.; ДД.ММ.ГГГГ 3249117 руб., ДД.ММ.ГГГГ 83823 руб. и 177004, 94 руб.

Таким образом, установлены основания для прекращения уголовного дела в отношении Корепанова С.В. с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

Размер судебного штрафа суд определяет в соответствии со ст. 104.5 УК РФ с учетом небольшой тяжести совершенного преступления и имущественного положения Корепанова С.В, являющегося пенсионером по возрасту, получающего пенсию в размере 14000 руб., имеющего на иждивении совершеннолетнюю дочь-студентку.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ходатайство следователя Глазовского межрайонного следственного отдела следственного управления СК России по Удмуртской Республике подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 76.2, 104.4, 104.5 УК РФ, ст.ст. 25.1, 446.1, 446.3, 446.4, 446.5 УПК РФ, суд

постановил:

ходатайство следователя Глазовского межрайонного следственного отдела следственного управления СК России по Удмуртской Республике Главатских С.В. о прекращении уголовного дела (уголовного преследования) с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в отношении Корепанова С.В. удовлетворить.

Уголовное дело в отношении Корепанова С.В., подозреваемого в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, прекратить и назначить ему меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 14 000 рублей, установив срок для оплаты 60 дней после вступления постановления в законную силу по следующим реквизитам: получатель: УФК по Удмуртской Республике ( СУ СК РФ по Удмуртской Республике л\с 04131 А 58680), ИНН 1831145060 КПП 184001001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ–НБ УДМУРТСКАЯ РЕСПУБЛИКА Г. ИЖЕВСК, БИК 049401001, р\с 40101810200000010001. Код бюджетной классификации (КБК) 41711621010016000140. Уникальный идентификатор начислений (УИН) – не заполняется или в поле проставляется 0.

Копию постановления после вступления в законную силу направить в отдел судебных приставов по Глазовскому и Ярскому районам УФССП России по УР для исполнения в части взыскания судебного штрафа.

Разъяснить Корепанову С.В., что в случае неуплаты судебного штрафа в установленный судом срок, судебный штраф отменяется и лицо привлекается к уголовной ответственности.

В случае неуплаты лицом судебного штрафа, назначенного в качестве меры уголовно-правового характера, суд по представлению судебного пристава-исполнителя отменяет постановление о прекращении уголовного дела или уголовного преследования и назначении меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа. Дальнейшее производство по уголовному делу осуществляется в общем порядке.

Разъяснить Корепанову С.В. необходимость представления сведений об уплате судебного штрафа судебному приставу-исполнителю в течение 10 дней после истечения срока, установленного для уплаты судебного штрафа.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде с места жительства и надлежащем поведении в отношении Корепанова С.В. после вступления постановления в законную силу отменить.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 10 суток со дня его вынесения путем подачи жалобы или представления через Глазовский районный суд Удмуртской Республики. В случае обжалования постановления Корепанов С.В. вправе ходатайствовать о своем участии в суде апелляционной инстанции в течение 10 суток со дня вручения копии постановления и в тот же срок со дня вручения копии апелляционных представления или жалобы, затрагивающих его интересы.

Судья Л.А. Абдулова.

<данные изъяты>