Главная Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (Статья 198 УК РФ) Уголовное дело 1-144/2018 | Вынесен ПРИГОВОР | Центральный федеральный округ | Центральный...

Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (Статья 198 УК РФ)

Уголовное дело 1-144/2018 | Вынесен ПРИГОВОР | Центральный федеральный округ | Центральный районный суд г. Воронежа

334

Дело № 1-144/2018

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

12 июля 2018 года г. Воронеж Центральный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Петина И.Б.,

с участием государственного обвинителя – заместителя прокурора Воронежской области Немкина Ю.А.,

подсудимого Бударина Михаила Викторовича,

защитника – адвоката Жеребятьева С.И., представившего удостоверение № 0556 и ордер № 13118,

представителя потерпевшего ФИО1,

при секретаре Тюриной Т.В.,

рассмотрев материалы уголовного дела в отношении

Бударина Михаила Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, зарегистрированного: <адрес> проживающего: <адрес>, имеющего <данные изъяты> ранее не судимого,

– обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 159 ч.3, 159 ч.3 198 ч. 2, 199 ч.2 п. «б» УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый Бударин М.В. совершил два эпизода мошенничества, то есть хищение чужого имущества путем обмана и злоупотребления доверием, в крупном размере, а также Бударин М.В. совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере. Кроме того Бударин М.В. совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Преступления совершены при следующих обстоятельствах:

1) Бударин М.В. 19.04.2004 зарегистрирован в МИ ФНС России №12 по Воронежской области за основным государственным регистрационным номером 304362505000029 в качестве индивидуального предпринимателя и с указанного времени поставлен на налоговый учет в МИ ФНС России № по <адрес> расположенной по адресу: г. <адрес> с присвоением ИНН 366604976071 по адресу регистрации: <адрес>.

В течение 2014 года Бударин М.В. осуществлял финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей молочной продукцией, находясь на общей системе налогообложения. В соответствии со ст.143 НК РФ ИП Бударин М.В. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В начале января 2014 года, Бударин М.В., преследуя корыстные цели, движимый единым преступным умыслом и жаждой наживы, разработал преступный план, направленный на совершение мошенничества, то есть хищение чужого имущества путем обмана и злоупотребления доверием, в крупном размере.

При этом, Будариным М.В. принято решение о том, что преступление по хищению бюджетных денежных средств путем незаконного возмещения из бюджета РФ налога на добавленную стоимость будет совершаться с использованием его реквизитов как физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с разработанным Будариным М.В. преступным планом хищение бюджетных денежных средств, предполагалось осуществить в несколько взаимосвязанных этапов, каждый из которых являлся неотъемлемой частью общего преступного умысла.

Первоначальным этапом преступных действий являлись действия, направленные на подыскание юридических лиц, руководители которых являлись бы «номинальным», то есть не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности, реквизиты которых в свою очередь, впоследствии бы использовались в преступной схеме по хищению бюджетных денежных средств.

Последующие действия согласно разработанному преступному плану предполагали создание формального документооборота, с помощью имеющихся в распоряжении реквизитов и печати, подконтрольного Бударину М.В. юридического лица, путем изготовления заведомо подложного договора купли-продажи товаров, счетов-фактур, товарных накладных, а также осуществления безналичных платежей с расчетного счета в адрес данного «номинального» поставщика, продавца товара.

Конечным этапом преступного плана являлось представление в фискальный орган налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой отражались бы заведомо ложные сведения о произведенных покупках товаров, с указанием суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению из бюджета РФ.

Реализуя свой преступный план, направленный на мошенничество, то есть хищение бюджетных денежных средств, путем обмана и злоупотребления доверием, в крупном размере, имея специальные познания в области налогового законодательства, а также будучи осведомленным о методике и тактике проведения камеральных налоговых проверок правомерности заявленного права на возмещение налога из бюджета, в силу ранее занимаемой должности налогового инспектора, Бударин М.В., решил использовать в преступной схеме, реквизиты полностью подконтрольного ему юридического лица – ООО «Дары Черноземья», которое зарегистрировано 18.05.2012 в МИ ФНС России № по <адрес> и поставлено на налоговый учет в ИФНС России по Левобережному району г.Липецка, с присвоением ИНН 4823054697, по юридическому адресу: г.Липецк, Осенний проезд, 1К, руководителем которого по документам выступал ФИО2

При этом, Бударину М.В. было достоверно известно, что ФИО2 не является руководителем коммерческой организации, осуществляющим предпринимательскую деятельность, а является лишь «номинальным» руководителем, от имени которого и будут осуществляться последующие противоправные действия, направленные на хищение бюджетных денежных средств.

Продолжая осуществлять свой преступный умысел направленный на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана и злоупотребления доверием, в крупном размере, Бударин М.В., в начале января 2014 года, находясь на территории Воронежской и Липецкой областей, в целях завуалирования своей преступной деятельности, введения в заблуждение и обмана сотрудников налоговой инспекции, зная, что ими в обязательном порядке будет проводиться камеральная проверка обоснованности заявленной суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета РФ, изготовил заведомо подложный договор поставки молочных продуктов, датированный 01.01.2013, якобы заключенный между ООО «Дары Черноземья», в лице «номинального» директора ФИО2 (поставщик) и ИП Будариным М.В. (покупатель).

Подготовленные Будариным М.В. подложные документы свидетельствовали, о якобы, имевших место финансово-хозяйственных взаимоотношениях ИП Бударина М.В. с поставщиком молочной продукции – ООО «Дары Черноземья», в результате которых у ИП Бударина М.В. образовалось наличие формального права на возмещение из бюджета РФ налога на добавленную стоимость.

Понимая, что наличие только договора поставки недостаточно для обмана и введения сотрудников налогового органа в заблуждение относительно правомерности предъявленных требований о возмещении суммы налога на добавленную стоимость из бюджета, продолжая реализовывать свой преступный умысел, Бударин М.В., в 1 квартале 2014 года находясь на территории Воронежской и Липецкой областей, изготовил от имени ООО «Дары Черноземья» счета-фактуры №1 от 09.01.2014, №2 от 09.01.2014, №3 от 09.01.2014, №4 от 09.01.2014, №5 от 09.01.2014, №6 от 09.01.2014, №7 от 09.01.2014, №8 от 09.01.2014, №9 от 09.01.2014, №10 от 09.01.2014, №11 от 09.01.2014, №12 от 09.01.2014, №13 от 09.01.2014, №14 от 09.01.2014, №15 от 09.01.2014, №16 от 09.01.2014, №17 от 09.01.2014, №18 от 09.01.2014, №19 от 09.01.2014, №20 от 09.01.2014, №123 от 27.01.2014, №124 от 27.01.2014, №125 от 27.01.2014, №126 от 27.01.2014, №142 от 30.01.2014, №143 от 30.01.2014, №144 от 30.01.2014, №145 от 30.01.2014, №146 от 30.01.2014, №147 от 30.01.2014, №148 от 30.01.2014, №149 от 30.01.2014, №150 от 30.01.2014, №151 от 30.01.2014, №152 от 30.01.2014, №153 от 30.01.2014, №154 от 30.01.2014, №155 от 30.01.2014, №156 от 30.01.2014, №157 от 30.01.2014, №158 от 30.01.2014,№159 от 30.01.2014, №160 от 30.01.2014, №161 от 30.01.2014, №162 от 30.01.2014, №163 от 30.01.2014, №164 от 30.01.2014, №165 от 30.01.2014, №166 от 30.01.2014, №167 от 30.01.2014, №168 от 30.01.2014, №169 от 30.01.2014, №170 от 30.01.2014, №171 от 30.01.2014, №172 от 30.01.2014, №173 от 30.01.2014, №174 от 30.01.2014, №175 от 30.01.2014, №176 от 30.01.2014, №177 от 30.01.2014, №178 от 30.01.2014, №179 от 30.01.2014, №180 от 30.01.2014, №181 от 30.01.2014, №182 от 30.01.2014, №183 от 30.01.2014, №184 от 30.01.2014, №185 от 30.01.2014, №186 от 30.01.2014, №187 от 30.01.2014, №188 от 30.01.2014, №189 от 30.01.2014, №190 от 30.01.2014, №191 от 30.01.2014, №298 от 04.02.2014, №299 от 04.02.2014, №300 от 04.02.2014, №301 от 04.02.2014, №302 от 04.02.2014, №303 от 04.02.2014, №304 от 04.02.2014, №305 от 04.02.2014, №306 от 04.02.2014, №307 от 04.02.2014, №308 от 04.02.2014, №309 от 04.02.2014, №310 от 04.02.2014, №311 от 04.02.2014, №312 от 04.02.2014, №313 от 04.02.2014, №314 от 04.02.2014, №315 от 04.02.2014, №316 от 04.02.2014, №317 от 04.02.2014, №318 от 04.02.2014, №319 от 04.02.2014, №320 от 04.02.2014, №321 от 04.02.2014, №322 от 04.02.2014, №323 от 04.02.2014, №324 от 04.02.2014, №325от 04.02.2014, №326 от 04.02.2014, №327 от 04.02.2014, №328 от 04.02.2014, №329 от 04.02.2014, №330 от 04.02.2014, №331 от 04.02.2014, №332 от 04.02.2014, №333 от 04.02.2014, №334 от 04.02.2014, №335 от 04.02.2014, №336 от 04.02.2014, №337 от 04.02.2014, №338 от 04.02.2014, №339 от 04.02.2014, №340 от 04.02.2014, №341 от 04.02.2014, №342 от 04.02.2014, №343 от 04.02.2014, №344 от 04.02.2014, №345 от 04.02.2014, №346 от 04.02.2014, №347 от 04.02.2014, №464 от 11.02.2014, №465 от 11.02.2014, №466 от 11.02.2014, №925 от 26.02.2014, №926 от 26.02.2014, №927 от 26.02.2014, №932 от 26.02.2014, №1112 от 18.03.2014, №1113 от 18.03.2014, №1114 от 18.03.2014, №1115 от 18.03.2014, №1116 от 18.03.2014, №1117 от 18.03.2014, №1119 от 18.03.2014, №1120 от 21.03.2014, №1121 от 26.03.2014, №1122 от 26.03.2014, №1123 от 26.03.2014, №1124 от 26.03.2014, №1125 от 26.03.2014, №1126 от 26.03.2014 и товарные накладные №1 от 09.01.2014, №2 от 09.01.2014, №3 от 09.01.2014, №4 от 09.01.2014, №5 от 09.01.2014, №6 от 09.01.2014, №7 от 09.01.2014, №8 от 09.01.2014, №9 от 09.01.2014, №10 от 09.01.2014, №11 от 09.01.2014, №12 от 09.01.2014, №13 от 09.01.2014, №14 от 09.01.2014, №15 от 09.01.2014, №16 от 09.01.2014, №17 от 09.01.2014, №18 от 09.01.2014, №19 от 09.01.2014, №20 от 09.01.2014, №123 от 27.01.2014, №124 от 27.01.2014, №125 от 27.01.2014, №126 от 27.01.2014, №142 от 30.01.2014, №143 от 30.01.2014, №144 от 30.01.2014, №145 от 30.01.2014, №146 от 30.01.2014, №147 от 30.01.2014, №148 от 30.01.2014, №149 от 30.01.2014, №150 от 30.01.2014, №151 от 30.01.2014, №152 от 30.01.2014, №153 от 30.01.2014, №154 от 30.01.2014, №155 от 30.01.2014, №156 от 30.01.2014, №157 от 30.01.2014, №158 от 30.01.2014,№159 от 30.01.2014, №160 от 30.01.2014, №161 от 30.01.2014, №162 от 30.01.2014, №163 от 30.01.2014, №164 от 30.01.2014, №165 от 30.01.2014, №166 от 30.01.2014, №167 от 30.01.2014, №168 от 30.01.2014, №169 от 30.01.2014, №170 от 30.01.2014, №171 от 30.01.2014, №172 от 30.01.2014, №173 от 30.01.2014, №174 от 30.01.2014, №175 от 30.01.2014, №176 от 30.01.2014, №177 от 30.01.2014, №178 от 30.01.2014, №179 от 30.01.2014, №180 от 30.01.2014, №181 от 30.01.2014, №182 от 30.01.2014, №183 от 30.01.2014, №184 от 30.01.2014, №185 от 30.01.2014, №186 от 30.01.2014, №187 от 30.01.2014, №188 от 30.01.2014, №189 от 30.01.2014, №190 от 30.01.2014, №191 от 30.01.2014, №298 от 04.02.2014, №299 от 04.02.2014, №300 от 04.02.2014, №301 от 04.02.2014, №302 от 04.02.2014, №303 от 04.02.2014, №304 от 04.02.2014, №305 от 04.02.2014, №306 от 04.02.2014, №307 от 04.02.2014, №308 от 04.02.2014, №309 от 04.02.2014, №310 от 04.02.2014, №311 от 04.02.2014, №312 от 04.02.2014, №313 от 04.02.2014, №314 от 04.02.2014, №315 от 04.02.2014, №316 от 04.02.2014, №317 от 04.02.2014, №318 от 04.02.2014, №319 от 04.02.2014, №320 от 04.02.2014, №321 от 04.02.2014, №322 от 04.02.2014, №323 от 04.02.2014, №324 от 04.02.2014, №325от 04.02.2014, №326 от 04.02.2014, №327 от 04.02.2014, №328 от 04.02.2014, №329 от 04.02.2014, №330 от 04.02.2014, №331 от 04.02.2014, №332 от 04.02.2014, №333 от 04.02.2014, №334 от 04.02.2014, №335 от 04.02.2014, №336 от 04.02.2014, №337 от 04.02.2014, №338 от 04.02.2014, №339 от 04.02.2014, №340 от 04.02.2014, №341 от 04.02.2014, №342 от 04.02.2014, №343 от 04.02.2014, №344 от 04.02.2014, №345 от 04.02.2014, №346 от 04.02.2014, №347 от 04.02.2014, №464 от 11.02.2014, №465 от 11.02.2014, №466 от 11.02.2014, №925 от 26.02.2014, №926 от 26.02.2014, №927 от 26.02.2014, №932 от 26.02.2014, №1112 от 18.03.2014, №1113 от 18.03.2014, №1114 от 18.03.2014, №1115 от 18.03.2014, №1116 от 18.03.2014, №1117 от 18.03.2014, №1119 от 18.03.2014, №1120 от 21.03.2014, №1121 от 26.03.2014, №1122 от 26.03.2014, №1123 от 26.03.2014, №1124 от 26.03.2014, №1125 от 26.03.2014, №1126 от 26.03.2014, всего на сумму 26294 090 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 2390371,92 рублей, которые в совокупности с договором поставки молочной продукции придавали этой мнимой товарообменной операции признаки действительности и легитимности.

Продолжая реализовывать преступный умысел, Бударин М.В., в целях придания вышеуказанным фиктивным финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ИП Будариным М.В. и ООО «Дары Черноземья» признаков действительности, имея возможность распоряжаться расчетным счетом данного юридического лица, осуществил безналичные платежи с расчетного счета ИП Бударин М.В. в адрес вышеуказанного мнимого поставщика молочной продукции – ООО «Дары Черноземья».

При этом, учитывая, что ООО «Дары Черноземья» являлось подконтрольным Бударину М.В., денежные средства только по банковским проводкам перечислялись с расчетного счета ИП Бударина М.В. на расчетный счет ООО «Дары Черноземья», фактически оставаясь в распоряжении БударинаМ.В.

Осуществив вышеуказанные действия, и имея на руках полный пакет документов, который необходим для возмещения суммы налога на добавленную стоимость из бюджета РФ, ИП Бударин М.В., действуя согласно разработанному преступному плану, 21.04.2014 в период времени с 09.00 до 18.00 часов, предоставил в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: г. <адрес>, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года, в которой отразил заведомо ложные сведения о произведенной ИП Будариным М.В. покупке молочной продукции у ООО «Дары Черноземья», указав сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению из бюджета РФ в размере 875 648 рублей.

При этом при представлении вышеуказанных документов налоговой отчетности, содержащих заведомо ложные сведения об имевших якобы финансово-хозяйственных взаимоотношениях ИП Бударина М.В. с ООО «Дары Черноземья»», Бударину М.В. было достоверно известно об их фиктивности, ввиду заведомой недостоверности сведений о сторонах договора, их предмете и сроках, лицах, от имени которых выполнены подписи в этих документах.

В дальнейшем, в целях введения в заблуждение и обмана сотрудников налоговой инспекции, проводивших камеральную проверку обоснованности заявленной ИП Будариным М.В. суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета РФ, Бударин М.В. представил в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> заведомо подложные вышеуказанные документы, в соответствии с которыми ИП Бударин М.В. в 1 квартале 2014 года, якобы, приобрел у ООО «Дары Черноземья» молочную продукцию стоимостью 26294 090 рублей, а именно: договор поставки, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и иные документы.

По результатам проведенной МИ ФНС России № по <адрес> камеральной налоговой проверки предъявленных ИП Будариным М.В. документов, налоговым органом, введенным Будариным М.В. в заблуждение относительно законности представленных документов, принято решение № 695 от 30.07.2014 о возмещении суммы НДС за 1 квартал 2014 года в размере 875 648 рублей, которые 04.08.2014 перечислены со счета УФК по Воронежской области №, открытого в отделении по Воронежской области Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу, расположенном по адресу: г. Воронеж ул. Театральная, д.36, на расчетный счет ИП Бударина М.В. №, открытый в филиале ОАО Банк ВТБ в г. Воронеже (в настоящее время – филиал ПАО Банк ВТБ в г. Воронеже), расположенном по адресу: г.Воронеж, проспект Революции, д.58.

Полученными в результате совершения мошеннических действий денежными средствами Бударин М.В. распорядился по собственному усмотрению.

2)Кроме того, не позднее января 2014 года Бударин М.В., преследуя корыстные цели, движимый единым преступным умыслом и жаждой наживы, разработал преступный план, направленный на совершение мошенничества, то есть хищение чужого имущества путем обмана и злоупотребления доверием, с использованием своего служебного положения, в крупном размере.

При этом, Будариным М.В. принято решение о том, что преступление по хищению бюджетных денежных средств путем незаконного возмещения из бюджета РФ налога на добавленную стоимость будет совершаться с использованием своего служебного положения руководителя коммерческой организации – ООО «Липецкая МаслоСырбаза», зарегистрированного 31.08.2010 в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> за основным государственным регистрационным номером 1104823011589 и поставленного на налоговый учет по месту нахождения на территории РФ в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>», с присвоением ИНН 4823039917, по юридическому адресу: г.Липецк, Осенний проезд, 1К.

Реализуя свой преступный план, направленный на мошенничество, то есть хищение бюджетных денежных средств, путем обмана и злоупотребления доверием, с использованием своего служебного положения, в крупном размере, имея специальные познания в области налогового законодательства, а также будучи осведомленным о методике и тактике проведения камеральных налоговых проверок правомерности заявленного права на возмещение налога из бюджета, в силу ранее занимаемой должности налогового инспектора, директор ООО «Липецкая МаслоСырбаза» Бударин М.В., решил использовать в преступной схеме, реквизиты полностью подконтрольного ему юридического лица – ООО «Синтез-М», которое зарегистрировано 14.10.2013 в МИ ФНС России № 12 по Воронежской области и поставлено на налоговый учет в ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа, с присвоением ИНН 3662194459, по юридическому адресу: г.Воронеж, ул. Владимира Невского, д. 48 «В», офис № 6 «А», руководителем которого по документам выступал ФИО3

При этом, Бударину М.В. было достоверно известно, что ФИО3 не является руководителем коммерческой организации, осуществляющим предпринимательскую деятельность, а является лишь «номинальным» руководителем, от имени которого и будут осуществляться последующие противоправные действия, направленные на хищение бюджетных денежных средств.

Продолжая осуществлять свой преступный умысел, директор ООО «Липецкая МаслоСырбаза» Бударин М.В., не позднее января 2014 года, находясь на территории Воронежской и Липецкой областей, в целях завуалирования своей преступной деятельности, введения в заблуждение и обмана сотрудников налоговой инспекции, зная, что ими в обязательном порядке будет проводиться камеральная проверка обоснованности заявленной ООО «Липецкая МаслоСырбаза» суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета РФ, используя свое служебное положение, изготовил заведомо подложный договор поставки молочных продуктов № 11 от 01.01.2014, якобы, заключенный между ООО «Синтез-М», в лице «номинального» директора ФИО3 (продавец) и ООО «Липецкая МаслоСырбаза» (покупатель), в лице директора Бударина М.В.

Подготовленные Будариным М.В. подложные документы свидетельствовали, о якобы, имевших место финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Липецкая МаслоСырбаза» с поставщиком молочной продукции – ООО «Синтез-М», в результате которых у ООО «Липецкая МаслоСырбаза» образовалось наличие формально законного права на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость.

Продолжая реализовывать преступный умысел, Бударин М.В., в целях придания вышеуказанным фиктивным финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Липецкая МаслоСырбаза» и ООО «Синтез-М» признаков действительности, имея возможность распоряжаться расчетным счетом данного юридического лица, используя свое служебное положение, осуществил безналичные платежи с расчетного счета ООО «Липецкая МаслоСырбаза» в адрес вышеуказанного мнимого поставщика молочной продукции – ООО «Синтез-М».

При этом, учитывая, что ООО «Синтез-М» являлось подконтрольным Бударину М.В., денежные средства только по банковским проводкам перечислялись с расчетного счета ООО «Липецкая МаслоСырбаза» на расчетный счет ООО «Синтез-М», фактически оставаясь в распоряжении БударинаМ.В.

Осуществив вышеуказанные действия, и имея на руках полный пакет документов, который необходим для возмещения суммы НДС из бюджета РФ, директор ООО «Липецкая МаслоСырбаза» Бударин М.В., действуя согласно разработанному преступному плану, 05.05.2015 в период времени с 09.00 часов до 18.00 часов, представил в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года, в которой отразил заведомо ложные сведения о произведенной ООО «Липецкая МаслоСырбаза» покупке молочной продукции у ООО «Синтез-М», указав сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению из бюджета РФ в размере 1894301 рубль, в том числе денежные средства в сумме 449136,36рублей, неправомерно заявленные к возмещению из бюджета по поставщику ООО «Синтез-М».

При этом при представлении вышеуказанных документов налоговой отчетности, содержащих заведомо ложные сведения об имевших, якобы, финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Липецкая МаслоСырбаза» с ООО «Синтез-М», Бударину М.В. было достоверно известно об их фиктивности, ввиду заведомой недостоверности сведений о сторонах договоров, их предмете и сроках, лицах, от имени которых выполнены подписи в этих документах.

В дальнейшем, в целях введения в заблуждение и обмана сотрудников налоговой инспекции, проводивших камеральную проверку обоснованности заявленной ООО «Липецкая МаслоСырбаза» суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета РФ, Бударин М.В. используя свое служебное положение представил в МИ ФНС России № по <адрес> заведомо подложные документы, в соответствии с которыми ООО «Липецкая МаслоСырбаза» в 4 квартале 2014 года, якобы, приобрело у ООО «Синтез-М» молочную продукцию стоимостью 4940500 рублей, а именно: договор поставки, счет-фактуру, товарно-транспортную накладную и иные документы.

По результатам проведенной МИ ФНС России № по <адрес> камеральной налоговой проверки предъявленных ООО «Липецкая МаслоСырбаза» документов, налоговым органом, введенным Будариным М.В. в заблуждение относительно законности представленных документов, принято решение № 892 от 07.08.2015 о возмещении суммы НДС за 4 квартал 2014 года в размере 1894301 рубль, в том числе денежные средства в сумме 449136,36рублей, неправомерно заявленные к возмещению из бюджета по поставщику ООО «Синтез-М», которые 20.08.2015 перечислены со счета УФК по Липецкой области №, открытого в отделении по Липецкой области Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу, расположенном по адресу: г.Липецк, пл.Плеханова, д. 4, на расчетный счет ООО «Липецкая МаслоСырбаза» №, открытый в филиале ОАО Банк ВТБ в г. Воронеже (в настоящее время – филиал ПАО Банк ВТБ в г. Воронеже), расположенном по адресу: г. Воронеж, проспект Революции, д. 58.

3)Помимо этого, не позднее апреля 2015 года, Бударин М.В. имея корыстный умысел, разработал преступный план, направленный на получение незаконной материальной выгоды за счет бюджетной системы Российской Федерации от осуществления финансово-хозяйственной деятельности в результате уклонения от уплаты налогов с физического лица, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Реализуя задуманное Бударин М.В., действуя осознанно и целенаправленно, являясь индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным 19.04.2004 в МИ ФНС России № 12 по Воронежской области за основным государственным регистрационным номером 304362505000029 и поставленным на налоговый учет в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: г. <адрес>, с присвоением ИНН 366604976071 по адресу регистрации: <адрес> принял заведомо преступное решение отразить по бухгалтерскому учету и как результат налоговой отчетности ИП Бударина М.В. финансово-хозяйственные взаимоотношения по купле-продаже молочной продукции через аффилированные последнему фирмы, фактически не осуществляющими предпринимательскую деятельность, тем самым придав мнимым финансово-хозяйственным взаимоотношениям признаки действительности, получив формальную возможность для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость и как результат суммы налога подлежащей уплате в федеральный бюджет РФ.

В соответствии с разработанным Будариным М.В. преступным планом, уклонение от уплаты налогов с физического лица предполагалось осуществить в несколько взаимосвязанных этапов, каждый из которых являлся неотъемлемой частью единого преступного умысла.

Первоначальный этап, согласно разработанному Будариным М.В. преступному плану, включал действия, направленные на подыскание юридических лиц, руководители которых являлись бы «номинальным», то есть не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности, реквизиты которых в свою очередь, впоследствии бы использовались в преступной схеме по уклонению от уплаты налогов с физического лица.

Последующие действия, согласно разработанному преступному плану, предполагали создание формального документооборота с помощью имеющихся в распоряжении реквизитов и печатей, подконтрольных Бударину М.В. юридических лиц, путем изготовления заведомо подложных договоров, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, а также осуществления безналичных платежей с расчетного счета в адрес данных «номинальных» поставщиков, продавцов товара.

Конечным этапом преступного плана являлось представление в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за те, либо иные налоговые периоды, в которых отражались бы заведомо ложные сведения о произведенных покупках товаров с указанием суммы налога на добавленную стоимость уменьшающую налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость и как результат сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет РФ.

В целях реализации задуманного Бударин М.В., в неустановленное следствием время, но не позднее апреля 2015 года, реализуя преступный умысел, направленный на получение дополнительной материальной выгоды от осуществления финансово-хозяйственной деятельности в результате уклонения от уплаты налогов с физического лица, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, находясь на территории Воронежской и Липецкой областей, приискал реквизиты ООО «М-Сервис» (ИНН 3666175295) зарегистрированного 23.11.2011 в межрайонной инспекцией ФНС России № 12 по Воронежской области по юридическому адресу: г.Воронеж, ул. Фридриха Энгельса, д. 27, офис № 2, и состоящего на налоговом учете в межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, руководителем которого по документам выступал ФИО4, и ООО «Синтез-М» (ИНН 3662194459), зарегистрированного 14.10.2013 в межрайонной инспекцией ФНС России № 12 по Воронежской области по юридическому адресу: г.Воронеж, ул. Владимира Невского, д. 48 «В», офис № 6 «А», и состоящего на налоговом учете в инспекции ФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа, руководителем которого по документам выступал ФИО3

При этом, Бударину М.В. было достоверно известно, что ФИО4 и ФИО3 не являются руководителями коммерческой организации, осуществляющими предпринимательскую деятельность, а являются лишь «номинальными» руководителями, от имени которых и будут осуществляться последующие противоправные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов с физического лица, в особо крупном размере.

В период времени с 01.04.2015 по 31.12.2015, Бударин М.В., находясь на территории Воронежской и Липецкой областей, при неустановленных следствием обстоятельствах, используя реквизиты подконтрольных ему ООО «М-Сервис» и ООО «Синтез-М», реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере изготовил заведомо подложные договоры поставки, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, которые в совокупности придавали этим мнимым товарообменным операциям признаки действительности и легитимности.

В целях окончательного придания вышеуказанным фиктивным финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ИП Будариным М.В. с ООО «М-Сервис» и ООО «Синтез-М» признаков действительности, последний осуществил безналичные платежи с расчетного счета ИП Бударина М.В. в адрес ООО «М-Сервис» и ООО «Синтез-М» за, якобы, поставленную молочную продукцию.

При этом, учитывая, что ООО «М-Сервис» и ООО «Синтез-М» являлись подконтрольными Бударину М.В., денежные средства только по банковским проводкам перечислялись с расчетного счета ИП Бударина М.В. на расчетные счета ООО «М-Сервис» и ООО «Синтез-М», фактически оставаясь в распоряжении БударинаМ.В.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Умышленное невыполнение указанной конституционной обязанности влечет непоступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2005 года № 9-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ)» и Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2005 года № 503-О «По делу о проверке конституционности положений абзаца первого пункта 4 статьи 79 НК РФ», конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне – властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, – иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

Согласно ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете».

Согласно ст. 13 Федерального закона № 402 «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.

Согласно пункта 4 подпункта «в» Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, основными задачами бухгалтерского учёта являются формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчётности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации.

Согласно ст. 9 части 3 Федерального закона № 402 «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

Согласно ст. 80 Налогового Кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 23, 27, 28 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ), Бударин М.В., являясь индивидуальным предпринимателем, должен был надлежащим образом исполнять обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов. ИП Бударин М.В. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, исчисляемого в соответствии с нормами главы 21 НК РФ. Согласно п.1 ст.143 (в ред. Федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ), подпункту 1 п. 1 ст. 146 (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ), п. 1 ст. 154 (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ), п. 2-3 ст. 164 (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ), п.п. 1, 4 ст. 166 (в ред. Федеральных законов от 19.07.2011 № 245-ФЗ), п.п. 1, 12 ст. 167 (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ), п.п. 1, 2 ст. 171 (в ред. Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ), п. 1 ст. 172 (в ред. Федеральных законов от 27.11.2010 № 306-ФЗ), п. 1 ст. 173 (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ), п.п. 1, 2, 5 ст. 174 (в ред. Федеральных законов от 13.10.2008 № 172-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 29.05.2002 № 57-ФЗ) НК РФ налогоплательщиками НДС признаются индивидуальные предприниматели; объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации; налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость товаров без включения в них налога; налоговая база увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг; налоговый период устанавливается как квартал; налогообложение должно производиться в зависимости от товара по налоговой ставке от 10 до 18 процентов; сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде; моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат – день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты; вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав, приобретаемые для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ; налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, исчисляемая и увеличенная на сумму налога, восстановленного в соответствии с НК РФ; налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом; уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

На основании вышеуказанных норм налогового законодательства ИПБударин М.В., был обязан представить в межрайонную инспекцию ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды 2, 3, 4 кварталы 2015 года с исчисленным к уплате налогом, и с учетом налоговых вычетов уплатить НДС в общей сумме 10651086,90 рублей, а именно:

2 квартал 2015 год – в сумме 3160008,11 рублей;

3 квартал 2015 год – в сумме 3938999,86 рублей;

4 квартал 2015 год – в сумме 3552078,93 рублей.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 2 квартал 2015 года в размере 3160008,11 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 25 июля 2015 года, 25 августа 2015 года и 25 сентября 2015 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 3 квартал 2015 года в размере 3938999,86 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 25 октября 2015 года, 25 ноября 2015 года и 25 декабря 2015 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 4 квартал 2015 года в размере 3552078,93 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 25 января 2016 года, 25 февраля 2016 года и 25 марта 2016 года.

Однако, Бударин М.В., являясь индивидуальным предпринимателем, достоверно зная вышеуказанные нормы налогового законодательства, в том числе, устанавливающие конкретные элементы налогообложения и регламентирующие обязанность по уплате налога, движимый единым преступным умыслом, принял незаконное решение о внесении в налоговые декларации по НДС за налоговые периоды 2, 3, 4 кварталы 2015 года заведомо ложных сведений.

Так, Бударин М.В., достоверно зная, что никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений между ИП Будариным М.В. с ООО «М-Сервис» и ООО «Синтез-М» во 2, 3 и 4 кварталах 2015 года не было, внес в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды 2, 3 и 4 кварталы 2015 года заведомо ложные сведения о наличии у ИП Бударина М.В. права на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость от взаимоотношений с ООО «М-Сервис» и ООО «Синтез-М», тем самым увеличив налоговые вычеты в указанные периоды времени на общую сумму 10651086,90 рублей, которые представил в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, а именно:

– 27.07.2015 предоставил в межрайонную инспекцию ФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года, необоснованно указав налоговые вычеты в сумме 10 150 741,0 рубль вместо 6746005 рублей;

– 11.11.2015 предоставил в межрайонную инспекцию ФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года, необоснованно указав налоговые вычеты в сумме 10 302 551,0 рубль вместо 6189247,52 рублей;

– 02.02.2016 предоставил в межрайонную инспекцию ФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года, необоснованно указав налоговые вычеты в сумме 13 031719 рублей вместо 8691718,99 рублей.

Всего ИП Бударин М.В., имея общую цель и направленность умысла – неуплата обязательных индивидуально безвозмездных платежей в целях финансового обеспечения деятельности государства, не исчислил и не уплатил с физического лица установленный законодательством РФ налог на добавленную стоимость за период с 01.04.2015 по 25.03.2016 на общую сумму 10651086,90 рублей, чем причинил экономический ущерб от не поступления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в размере неуплаченных налогов. Указанная сумма не исчисленных и неуплаченных налогов (10651086,90 рублей) является особо крупным размером, так как в соответствии с примечанием к ст. 198 УК РФ превышает 4 500 000 рублей, и при этом доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов, составляя 95,20%.

4)Кроме того, не позднее января 2015 года, Бударин М.В. имея корыстный умысел, разработал преступный план, направленный на получение незаконной материальной выгоды за счет бюджетной системы Российской Федерации от осуществления финансово-хозяйственной деятельности в результате уклонения от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Реализуя задуманное Бударин М.В., действуя осознанно и целенаправленно, являясь единственным учредителем и руководителем ООО «Липецкая МаслоСырбаза», то есть лицом, исполняющим организационно-распорядительные функции в коммерческой организации, зарегистрированной 31.08.2010 межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> за основным государственным регистрационным номером 1104823011589 и поставленной на налоговый учет по месту нахождения на территории РФ в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>», с присвоением ИНН 4823039917, по юридическому адресу: г.Липецк, Осенний проезд, 1К, принял заведомо преступное решение отразить по бухгалтерскому учету и как результат налоговой отчетности возглавляемого им юридического лица – ООО «Липецкая МаслоСырбаза» финансово-хозяйственные взаимоотношения по купле-продаже молочной продукции через аффилированные последнему фирмы, фактически не осуществляющими предпринимательскую деятельность, тем самым придав мнимым финансово-хозяйственным взаимоотношениям признаки действительности, получив формальную возможность для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость и как результат суммы налога подлежащей уплате в федеральный бюджет РФ.

В соответствии с разработанным Будариным М.В. преступным планом, уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений, в особо крупном размере предполагалось осуществить в несколько взаимосвязанных этапов, каждый из которых являлся неотъемлемой частью единого преступного умысла.

Конечным этапом преступного плана являлось представление в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за те, либо иные налоговые периоды, в которых отражались бы заведомо ложные сведения о произведенных покупках товаров с указанием суммы налога на добавленную стоимость, уменьшающую налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость и как результат сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет РФ.

В целях реализации задуманного Бударин М.В., в неустановленное следствием время, но не позднее января 2015 года, реализуя преступный умысел, направленный на получение дополнительной материальной выгоды от осуществления финансово-хозяйственной деятельности в результате уклонения от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, находясь на территории Воронежской и Липецкой областей, приискал реквизиты ООО «М-Сервис» (ИНН 3666175295) зарегистрированного 23.11.2011 в межрайонной инспекцией ФНС России № 12 по Воронежской области по юридическому адресу: г.Воронеж, ул. Фридриха Энгельса, д. 27, офис № 2, и состоящего на налоговом учете в межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, руководителем которого по документам выступал ФИО4, и ООО «Синтез-М» (ИНН 3662194459), зарегистрированного 14.10.2013 в межрайонной инспекцией ФНС России № 12 по Воронежской области по юридическому адресу: г.Воронеж, ул. Владимира Невского, д. 48 «В», офис № 6 «А», и состоящего на налоговом учете в инспекции ФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа, руководителем которого по документам выступал ФИО3

При этом, Бударину М.В. было достоверно известно, что ФИО4 и ФИО3 не являются руководителями коммерческих организаций, осуществляющими предпринимательскую деятельность, а являются лишь «номинальными» руководителями, от имени которых и будут осуществляться последующие противоправные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

В период времени с 01.01.2015 по 31.12.2015, Бударин М.В., находясь на территории Воронежской и Липецкой областей, при неустановленных следствием обстоятельствах, используя реквизиты ООО «М-Сервис» и ООО «Синтез-М», реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений, в особо крупном размере изготовил заведомо подложные договоры поставки, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, которые в совокупности придавали этим мнимым товарообменным операциям признаки действительности и легитимности.

В целях окончательного придания вышеуказанным фиктивным финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Липецкая МаслоСырбаза», в лице директора Бударина М.В. с ООО «М-Сервис» и ООО «Синтез-М» признаков действительности, последний осуществил безналичные платежи с расчетного счета ООО «Липецкая МаслоСырбаза» в адрес ООО «М-Сервис» и ООО «Синтез-М» за, якобы, поставленную молочную продукцию.

При этом, учитывая, что ООО «М-Сервис» и ООО «Синтез-М» являлись подконтрольными Бударину М.В., денежные средства только по банковским проводкам перечислялись с расчетного счета ООО «Липецкая МаслоСырбаза» на расчетные счета ООО «М-Сервис» и ООО «Синтез-М», фактически оставаясь в распоряжении БударинаМ.В.

В результате вышеуказанных преступных действий директора ООО «Липецкая МаслоСырбаза» Бударина М.В. в документы бухгалтерского учета и налоговой отчетности общества за соответствующие налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года внесены заведомо ложные сведения о наличии у организации права на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость от взаимоотношений ООО «Липецкая МаслоСырбаза» с ООО «М-Сервис» и ООО «Синтез-М» на общую сумму 27753308,52 рублей.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Умышленное невыполнение указанной конституционной обязанности влечет не поступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2005 года № 9-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ)» и Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2005 года № 503-О «По делу о проверке конституционности положений абзаца первого пункта 4 статьи 79 НК РФ», конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне – властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы, – иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии со ст. ст. 23, 27, 28 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ), Бударин М.В., являясь директором ООО «Липецкая МаслоСырбаза», должен был надлежащим образом исполнять от имени общества обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов. ООО «Липецкая МаслоСырбаза», в лице Бударина М.В., являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, исчисляемого в соответствии с нормами главы 21 НК РФ. Согласно п.1 ст.143 (в ред. Федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ), подпункту 1 п. 1 ст. 146 (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ), п. 1 ст. 154 (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ), п. 2-3 ст. 164 (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ), п.п. 1, 4 ст. 166 (в ред. Федеральных законов от 19.07.2011 № 245-ФЗ), п.п. 1, 12 ст. 167 (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ), п.п. 1, 2 ст. 171 (в ред. Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ), п. 1 ст. 172 (в ред. Федеральных законов от 27.11.2010 № 306-ФЗ), п. 1 ст. 173 (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ), п.п. 1, 2, 5 ст. 174 (в ред. Федеральных законов от 13.10.2008 № 172-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 29.05.2002 № 57-ФЗ) НК РФ налогоплательщиками НДС признаются организации; объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации; налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость товаров без включения в них налога; налоговая база увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг; налоговый период устанавливается как квартал; налогообложение должно производиться в зависимости от товара по налоговой ставке от 10 до 18 процентов; сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде; моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат – день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты; вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав, приобретаемые для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ; налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, исчисляемая и увеличенная на сумму налога, восстановленного в соответствии с НК РФ; налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом; уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

На основании вышеуказанных норм налогового законодательства директор ООО «Липецкая МаслоСырбаза» Бударин М.В. был обязан представить в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес>, расположенную по адресу: г. <адрес>, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года с исчисленным к уплате налогом, и с учетом налоговых вычетов уплатить НДС в общей сумме 27753308,52 рублей, а именно:

– 1 квартал 2015 года – в сумме 17437821,48 рубль;

– 2 квартал 2015 года – в сумме 6601600,75 рублей;

– 3 квартал 2015 года – в сумме 1880301,55 рубль;

– 4 квартал 2015 года – в сумме 1833584,74 рубля.

Сумма не исчисленного и неуплаченного налога за 1 квартал 2015 года в размере 17437821,48 рубль подлежала уплате равными долями не позднее 25 апреля 2015 года, 25 мая 2015 года и 25 июня 2015 года.

Сумма не исчисленного и неуплаченного налога за 2 квартал 2015 года в размере 6601600,75 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 25 июля 2015 года, 25 августа 2015 года и 25 сентября 2015 года.

Сумма не исчисленного и неуплаченного налога за 3 квартал 2015 года в размере 1880301,55 рубль подлежала уплате равными долями не позднее 25 октября 2015 года, 25 ноября 2015 года и 25 декабря 2015 года.

Сумма не исчисленного и неуплаченного налога за 4 квартал 2015 года в размере 1833584,74 рубля подлежала уплате равными долями не позднее 25 января 2016 года, 25 февраля 2016 года и 25 марта 2016 года.

Однако, Бударин М.В., являясь директором ООО «Липецкая МаслоСырбаза», достоверно зная вышеуказанные нормы налогового законодательства, в том числе, устанавливающие конкретные элементы налогообложения и регламентирующие обязанность по уплате налога, движимый единым преступным умыслом, принял незаконное решение о внесении в налоговые декларации по НДС за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года заведомо ложных сведений.

Так, Бударин М.В., достоверно зная, что никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Липецкая МаслоСырбаза» с ООО «М-Сервис» и ООО «Синтез-М» в 1, 2, 3 и 4 кварталах 2015 года не было, внес в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы 2015 года заведомо ложные сведения о наличии у ООО «Липецкая МаслоСырбаза» права на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость от взаимоотношений с ООО «М-Сервис» и ООО «Синтез-М», тем самым увеличив налоговые вычеты в указанные периоды времени на общую сумму 27753308,52 рублей, которые представил в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>», а именно:

– 10.07.2015 предоставил в межрайонную инспекцию ФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2015 года, необоснованно указав налоговые вычеты в сумме 44 343283,0 рубля вместо 26450 916,07 рублей;

– 19.08.2015 предоставил в межрайонную инспекцию ФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года, необоснованно указав налоговые вычеты в сумме 12 850 100,0 рублей вместо 6248 499,25 рублей;

– 01.12.2015 предоставил в межрайонную инспекцию ФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года, необоснованно указав налоговые вычеты в сумме 15 841 897,0 рублей вместо 13961 595,45 рублей;

– 18.03.2016 предоставил в межрайонную инспекцию ФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года, необоснованно указав налоговые вычеты в сумме 14 628 459,0 рублей вместо 12740 328,81 рублей.

Всего директор ООО «Липецкая МаслоСырбаза» Бударин М.В., имея общую цель и направленность умысла – неуплата обязательных индивидуально безвозмездных платежей в целях финансового обеспечения деятельности государства, не исчислил и не уплатил с организации установленный законодательством РФ налог на добавленную стоимость за период с 01.01.2015 по 25.03.2016 на общую сумму 27753308,52 рублей, чем причинил экономический ущерб от не поступления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в размере неуплаченных налогов. Указанная сумма не исчисленных и неуплаченных налогов (27753308,52 рублей) является особо крупным размером, так как в соответствии с примечанием к ст.199 УК РФ превышает 15 000 000 рублей, и при этом доля неуплаченных налогов превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов, составляя 98,37%.

Подсудимый Бударин М.В. виновными в предъявленном обвинении признал себя полностью. Ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства заявлено им добровольно, после предварительной консультации с защитником, подсудимый осознаёт сущность особого порядка судебного разбирательства и его процессуальные последствия.

Государственный обвинитель, представитель потерпевшего и защитники согласны на применение особого порядка принятия судебного решения.

Анализируя собранные по делу доказательства, суд находит вину подсудимого установленной и доказанной. Действия Бударина М.В. правильно квалифицированы по ст. 159 ч. 3 УК РФ, как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана и злоупотребления доверием, в крупном размере, по ст. 159 ч.3 УК РФ как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана и злоупотребления доверием, в крупном размере, по ст. 198 ч. 2 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере. По ст. 199 ч.2 п. «б» УК РФ, как от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

При назначении вида и меры наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершённых преступлений, обстоятельства дела, данные о личности подсудимого, который ранее не судим, вину признал полностью, в содеянном раскаялся, характеризуется положительно.

Обстоятельств, отягчающих наказание, судом не установлено.

К обстоятельствам, смягчающим наказание, суд относит наличие на иждивении малолетнего ребёнка, частичное добровольное возмещение причиненного материального ущерба.

С учётом указанных обстоятельств, смягчающих наказание, суд считает возможным назначить подсудимому наказание за тяжкие преступления в виде лишения свободы, но с применением ст. 73 УК РФ, то есть условно, с назначением испытательного срока, за преступление небольшой тяжести в виде штрафа, а так же не применяет к подсудимому дополнительные виды наказаний в виде штрафа, ограничения свободы, лишения права занимать определенные должности, или заниматься определенной деятельностью.

Кроме того, с учетом фактических обстоятельств преступлений и степени их общественной опасности, суд не находит оснований для изменения категорий преступлений на менее тяжкие в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ.

Гражданские иски МИ ФНС России № по <адрес> и МИ ФНС России № по <адрес> признаются судом обоснованными и подлежат удовлетворению в размере прямого действительного ущерба на момент его причинения.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать Бударина Михаила Викторовича виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст. 159 ч. 3, 159 ч.3, 198 ч.2, 199 ч.2 п. «б» УК РФ и назначить ему наказание:

-по ст. 159 ч.3 УК РФ (под реквизитами ИП Бударин) в виде лишения свободы на срок 2 (два) года;

– по ст. 159 ч. 3 УК РФ (под реквизитами ООО «Липецкая МаслоСырбаза) в виде лишения свободы на срок 2 (два) года;

-по ст. 198 ч. 2 УК РФ в виде штрафа в размере 300000 (триста тысяч) рублей в доход государства;

– по ст. 199 ч.2 п. «б» УК РФ в виде лишения свободы на срок 2 (два) года;

В соответствии со ст. 69 ч. 3 УК РФ по совокупности преступлений, путём частичного сложения назначенных наказаний, окончательно назначить Бударину М.В. наказание в виде лишения свободы на срок 4 (четыре) года и штрафа в размере 300000 (триста тысяч) рублей в доход государства.

На основании ст. 73 УК РФ назначенное Бударину М.В. наказание в виде лишения свободы считать условным, с испытательным сроком 3 (три) года.

Обязать Бударина М.В. в период испытательного срока не менять своего постоянного места жительства без разрешения уголовно-исполнительной инспекции, один раз в месяц являться в указанный орган на регистрацию.

До вступления приговора в законную силу меру пресечения Бударину М.В. оставить прежнюю – в виде подписки о невыезде.

Взыскать с Бударина Михаила Викторовича причинённый имущественный ущерб в размере 10466414,76 (десять миллионов четыреста шестьдесят шесть тысяч четыреста четырнадцать рублей семьдесят шесть копеек) в пользу бюджета РФ в лице Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>.

Взыскать с Бударина Михаила Викторовича причинённый имущественный ущерб в размере 28711535,42 (двадцать восемь миллионов семьсот одиннадцать тысяч пятьсот тридцать пять рублей сорок две копейки) в пользу бюджета РФ в лице Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>

После вступления приговора в законную силу, вещественные доказательства:

-предметы и документы, изъятые 05.07.2017 в офисных помещениях Бударина М.В. по адресу: г.Липецк, проезд Осенний, д. 1 «Г»; документы, изъятые 05.07.2017 в жилище «номинального» директора ООО «Дары Черноземья» ФИО2 по адресу <адрес> хранить при уголовном деле.

– предметы и документы, изъятые 02.03.2017 в ходе осмотра места происшествия по адресу: г. Липецк, проезд Осенний, д. 1 «Г»; документы, изъятые 02.03.2017 в ходе осмотра места происшествия по адресу: г.Липецк, проезд Осенний, д. 1 «К» – хранить при уголовном деле;

– документы, изъятые 12.01.2018 в ходе производства выемки в МИ ФНС России № 12 по Воронежской области; документы камеральной налоговой проверки, проведенной сотрудниками МИ ФНС России № по <адрес> в отношении ИП Бударина М.В. по налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2014 года, изъятые 05.02.2018 в ходе производства выемки в МИ ФНС России № по <адрес> – хранить при уголовном деле;

– документы, представленные по запросу управлением ФНС России по <адрес> – хранить при уголовном деле;

– оптический диск, представленный центром операционной поддержки ПАО «ВТБ» по сопроводительному письму № 19558/422148 от 23.12.2016; оптический диск, представленный ПАО «Сбербанк» по сопроводительному письму № 270-02Н-03-20/29357 от 30.11.2016; оптический диск, представленный ПАО «Сбербанк» по сопроводительному письму № 270-02Н-03-20/30405 от 30.11.2016; оптический диск, представленный Воронежским филиалом АО «Эксперт Банк» по сопроводительному письму № 999 от 06.12.2016; оптический диск, представленный центром операционной поддержки в г.Воронеже ПАО Банка «ВТБ» по сопроводительному письму № 9627/422148 от 17.05.2017; оптический диск – приложение к справке № 486 от 17.03.2017 об исследовании, проведенное ЭКЦ ГУ МВД России по Воронежской области в отношении жесткого диска и накопителей USB, изъятых 02.03.2017 в ходе в ходе осмотра места происшествия по адресу: г.Липецк, проезд Осенний, д.1 «Г»; оптический диск, представленный МИ ФНС России № по <адрес> по сопроводительному письму № 11-23/04813дсп от 23.05.2017, хранить в уголовном деле;

– документы, изъятые 05.07.2017 в ходе производства обыска по адресу: г.Липецк, проезд Осенний, д. 1 «К», хранить при уголовном деле.

– документы, изъятые 19.07.2017 в ходе производства выемки в МИ ФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес>

– копии материалов камеральной налоговой проверки, проведенной сотрудниками МИ ФНС России № по <адрес> в отношении ООО «Липецкая МаслоСырБаза» по налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 года, представленные 27.07.2017 межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес>, хранить при уголовном деле.

– денежные средства в размере 449136 рублей и 875 648 рублей, в общей сумме 1324784 рубля, перечисленные ИП ФИО5 за Бударина М.В. на счет УФК по Воронежской области (СУ СК России по Воронежской области) № по платежным поручениям № от 25.11.2017 и № от 25.11.2017, хранящиеся на счете № УФК по Воронежской области (СУ СК России по Воронежской области) – перечислить на расчётный счёт МИ ФНС России № по <адрес> в сумме 875 648 рублей, и на расчётный счёт МИ ФНС России № по <адрес> в сумме 449136 рублей.

– денежные средства в размере 404900 рублей, изъятые 24.11.2017 в ходе личного обыска при задержании подозреваемого Бударина М.В., хранящиеся в банковской ячейке СУ СК России по Воронежской области обратить в пользу бюджета РФ в лице Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> счет причинённого имущественного ущерба по ст. 198 ч. 2 УК РФ.

Сохранить арест и ограничения, которыми на предварительном следствии подверглось арестованное имущество Бударина М.В. до полного погашения взысканного с Бударина М.В. причинённого имущественного ущерба в пользу бюджета РФ в лице МИ ФНС России № по <адрес> и МИ ФНС России № по <адрес>, а именно на следующее имущество:

-на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, примыкание к южной границе загородной производственной базы <адрес>», кадастровый №, площадью 25201 кв.м., кадастровой стоимостью 12457610,33 рублей, принадлежащий на праве собственности обвиняемому Бударину М.В.

-на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 6759 кв.м., кадастровой стоимостью 7414960,95 рублей, принадлежащий на праве собственности обвиняемому Бударину М.В.

-на денежные средства ИП Бударина М.В. ИНН 366604976071, но не более 10466414,76 рублей (десяти миллионов четыреста шестидесяти тысяч четыреста четырнадцать рублей, семьдесят шесть копеек), при поступлении на расчетный счет №, открытый Липецком отделении № 8593 ПАО Сбербанк России (ИНН 7707083893, БИК 042007681), расположенном по адресу: г. Липецк, ул. Первомайская, д. 2. Остаток на счете – 2037,76 рублей.

-на денежные средства ИП Бударина М.В. ИНН 366604976071, но не более 10466414,76 рублей (десяти миллионов четыреста шестидесяти тысяч четыреста четырнадцать рублей, семьдесят шесть копеек), при поступлении на расчетный счет №, открытый в филиале ПАО Банка ВТБ в г.Воронеже (ИНН 7702070139, БИК 044525187), расположенном по адресу: г.Воронеж, пр-т Революции, д. 58. Остаток на счете – 0 рублей.

-на нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 835,3 кв.м., кадастровой стоимостью 6795 324 рубля;

– на нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 630,4 кв.м., кадастровой стоимостью 5128 424 рубля;

-на нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 883,2 кв.м., кадастровой стоимостью 7185 000 рублей;

-на нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 610,9 кв.м., кадастровой стоимостью 4969 788 рублей.

– о сохранении ограничений, которым подвергается арестованное имущество, лицо или орган, в производстве которого находится уголовное дело, а также суд обязаны обеспечить соблюдение разумного срока применения данной меры.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение 10 суток со дня провозглашения с соблюдением требований ст.317 УПК РФ. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья: И.Б.Петин.