Дело №1-17/2019

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

с. Кемля                      3 апреля 2019 г.

Ичалковский районный суд Республики Мордовия в составе: председательствующего судьи Куркина Д.П.,

при секретаре Капитоновой О.А.,

с участием государственного обвинителя помощника прокурора Ичалковского района Республики Мордовия Ломшина А.М.,

подсудимого и гражданского ответчика Макарова А.В.,

защитника адвоката Аркайкина А.Б., представившего удостоверение №512 и ордер № 863 от 3 апреля 2019 г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке судебного разбирательства уголовное дело в отношении:

Макарова А.В. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, и проживающего по адресу: <адрес>, гражданина Российской Федерации, владеющего русским языком, со средним профессиональным образованием, не военнообязанного, женатого, имеющего на иждивении малолетнего ребенка, индивидуального предпринимателя, тренера-преподавателя МБУ ДО «Ромодановская ДЮСШ», ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью первой статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации

установил:

Макаров А.В., совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

27 февраля 2007 г. Макаров А.В., проживающий по адресу: <адрес>, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и включен в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Мордовия, расположенной по адресу: Республика Мордовия, Ичалковский муниципальный район, с. Кемля, пер. Больничный, 13, за основным государственным регистрационным номером №, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика №.

В период с 1 января 2017 г. по 30 июня 2017 г. индивидуальный предприниматель Макаров А.В., состоящий на налоговом учете в МИ ФНС России № 4 по Республике Мордовия, осуществлял розничную торговлю строительными материалами через магазин, расположенный по адресу: Республика Мордовия, Ромодановский район, п. Ромоданово, ул. Полежаева, 2, с площадью торгового зала не более 150 кв. м. В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового Кодекса Российской Федерации указанный вид предпринимательской деятельности подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Кроме того, в указанный период времени индивидуальный предприниматель Макаров А.В. осуществлял предпринимательскую деятельность по торговле строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием вне стационарной торговой сети, производя платежи и получая денежные средства через свой расчетный счет № №, открытый 6 февраля 2017 г. в АККСБ «КС БАНК» (ПАО).

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации индивидуальный предприниматель Макаров А.В, в отношении предпринимательской деятельности по торговле строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием вне стационарного магазина, находился на общей системе налогообложения и являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель Макаров А.В. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии со статьей 163 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый период по налогу на добавленную стоимость для индивидуального предпринимателя Макарова А.В. устанавливался как квартал.

В соответствии с пунктом 4 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога на добавленную стоимость исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость на установленные Налоговым кодексом Российской Федерации налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель Макаров А.В. обязан уплачивать налог на добавленную стоимость, исходя из фактической реализации товаров по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа, каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 5.1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

В период с 1 января 2017 г. по 30 июня 2017 г. индивидуальный предприниматель Макаров А.В. реализовал строительный материал и санитарно-техническую продукцию вне вышеуказанного стационарного магазина физическим лицам по договорам купли-продажи: № № 39, 40, 41 от 16 февраля 2017 г., заключенным с ФИО.; № № 42, 43, 44 от 16 февраля 2017 г., заключенным с ФИО.; № № 50, 51, 52 от 17 февраля 2017 г., заключенным с ФИО; № №47, 48, 49 от 17 февраля 2017 г., заключенным с ФИО.; № № 56, 57, 58 от 18 февраля 2017 г., заключенным с ФИО., на общую сумму 6 934 215 руб., а также ГАУ Республики Мордовия «Ледовый дворец» и МУП Ромодановского сельского поселения «Коммунальник» на сумму 42 565 руб. Оплата за поставленный индивидуальным предпринимателем Макаровым А.В. товара в адрес вышеуказанных физических и юридических лиц была произведена путем перечисления на его расчетный счет денежных средств в сумме 6 976 780 руб. Поставленный вышеуказанным лицам товар был приобретен индивидуальным предпринимателем Макаровым А.В. в Пензе, Саранске и в Ромоданове Ромодановского района Республики Мордовия у физических и юридических лиц, как за наличный, так и безналичный расчет.

В связи с чем индивидуальный предприниматель Макаров А.В. должен исчислять налог на добавленную стоимость, представлять в налоговый орган соответствующие налоговые декларации и уплачивать исчисленный налог.

В январе 2017 г. более точная дата не установлена, индивидуальный предприниматель Макаров А.В. преследуя корыстную цель – личное обогащение, решил за счет интересов государства незаконно улучшить свое финансовое положение, чтобы впоследствии распоряжаться по своему усмотрению той частью его имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежала взносу в бюджетную систему Российской Федерации в виде налога.

С этой целью, Макаров А.В., действуя умышленно, достоверно зная, что он является плательщиком налога на добавленную стоимость, начиная с января 2017 г. решил уклоняться от уплаты налогов с физического лица путем непредставления в МИ ФНС России № 4 по Республике Мордовия налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица, Макаров А.В., достоверно зная, что в случае реализации товаров по образцам и каталогам вне объектов стационарной торговой сети он, как индивидуальный предприниматель, обязан исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость, представлять в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, в нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пунктов 1, 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, умышленно не представил за период предпринимательской деятельности с 1 января 2017 г. по 30 июня 2017 г. в МИ ФНС России № 4 по Республике Мордовия налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, в срок до 25 апреля 2017 г. за 1 квартал 2017 г., в срок до 25 июля 2017 г. за 2 квартал 2017 г., тем самым не исчислив и не уплатив в бюджет налог на добавленную стоимость. В результате указанных деяний, индивидуальный предприниматель Макаров А.В. за период с 1 января 2017 г. по 30 июня 2017 г. не исчислил и не уплатил налог на добавленную стоимость в сумме 1 054 638 руб., в том числе: за 1 квартал 2017 г. в сумме 479 363 руб., за 2 квартал 2017 г. в сумме 575 275 руб.

Таким образом, в результате неисполнения обязанностей налогоплательщика, установленных статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктами 1, 4 пункта 1 статьи 23, статьями 45, 163, 166, пунктом 1 статьи 173, пунктами 1, 5, 5.1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель Макаров А.В. путем непредставления в МИ ФНС России №4 по Республике Мордовия налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 кварталы 2017 г., уклонился от уплаты указанного налога на сумму 1 054 638 руб., что составило 86,35% от суммы налогов подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем в бюджет, то есть в крупном размере. При этом все преступные действия Макарова А.В., направленные на уклонение от уплаты налогов с физического лица имели общую корыстную цель, охватывались единым прямым умыслом, поэтому в совокупности составляют единое продолжаемое преступление, моментом окончания которого является срок уплаты последней из трех равных долей суммы налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 г. – 25 сентября 2017 г.

После ознакомления с материалами уголовного дела, Макаров А.В., в присутствии защитника заявил ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, в связи с согласием с предъявленным обвинением. Ходатайство подсудимым было заявлено с соблюдением требований статьи 315 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании подсудимый Макаров А.В., пояснил, что предъявленное обвинение ему понятно, он с ним полностью согласен, признаёт свою вину в полном объёме, в содеянном раскаивается, поддерживает своё ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства. Данное ходатайство им заявлено добровольно, после консультации с защитником, последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства он осознаёт. Заявленный гражданский иск заместителя прокурора Республики Мордовия о взыскании невозмещенного ущерба в размере 702 638 рублей признает в полном объеме.

Защитник подсудимого адвокат Аркайкин А.Б. поддержал заявленное его подзащитным ходатайство, государственный обвинитель Ломшин А.М. суду пояснил, что не возражает против удовлетворения ходатайства подсудимого и постановления приговора без проведения судебного разбирательства.

Выслушав стороны, суд считает, что в данном случае имеются предусмотренные статьёй 314 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации основания для постановления приговора без проведения судебного разбирательства.

По мнению суда, обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, сам подсудимый понимает существо предъявленного ему обвинения и соглашается с ним в полном объёме, последний своевременно, добровольно и в присутствии защитника заявил ходатайство об особом порядке, осознаёт характер и последствия заявленного им ходатайства. При этом у государственного обвинителя не имеется возражений против рассмотрения дела в особом порядке.

Оценивая квалификацию преступления вменённого подсудимому, суд считает, что Макаров А.В., совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления в МИ ФНС России №4 по Республике Мордовия налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 кварталы 2017 г., представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, тем самым уклонился от уплаты указанного налога на сумму 1 054 638 руб., что составило 86,35% от суммы налогов подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем в бюджет совершенное в крупном размере.

В связи с изложенным, суд считает необходимым постановить в отношении Макарова А.В. обвинительный приговор по части первой статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании подсудимый Макаров А.В., вёл себя адекватно, правильно отвечал на поставленные вопросы, вытекающие из порядка рассмотрения уголовного дела в особом порядке, был ориентирован во времени и пространстве.

Согласно справке ГБУЗ Республики Мордовия «Республиканский наркологический диспансер» Макаров А.В. на учете не состоит (т. 3, л.д. 182).

Из справки ГБУЗ Республики Мордовия «Мордовская республиканская клиническая психиатрическая больница» следует, что Макаров А.В., не наблюдается (т. 3, л.д. 183).

В связи с этим у суда не имеется оснований сомневаться в психической полноценности подсудимого Макарова А.В., и в отношении инкриминируемого ему деяния его следует признать вменяемым.

При назначении вида и размера наказания подсудимому, суд, в целях восстановления социальной справедливости, а также в целях исправления осужденного и предупреждения совершения новых преступлений, в соответствии со статьями 6, 43, 60 Уголовного кодекса Российской Федерации, учитывает характер и степень общественной опасности совершённого им преступления, данные о его личности, смягчающие наказание обстоятельства, а также влияние назначенного наказания на его исправление и на условия жизни его семьи.

Макаров А.В., совершил преступление, которое уголовным законом отнесено к категории преступлений небольшой тяжести, поэтому суд не обсуждает вопрос об изменении категории данного преступления на менее тяжкую.

Оценивая личность подсудимого Макарова А.В., суд учитывает, что он женат, имеет малолетнего ребенка, иных нетрудоспособных лиц на иждивении не имеет, ранее не судим, по месту жительства и работы характеризуется положительно, награжден почетными грамотами и имеет благодарности за достигнутые успехи в спортивных мероприятиях и за добросовестный труд в предпринимательской деятельности, инвалидности не имеет, на иждивении нетрудоспособных лиц не имеет, хроническими заболеваниями он сам и его близкие родственники не страдают (т. 3, л.д. 179, 180, 181, 185-194). Указанные обстоятельства суд рассматривает как характеризующие личность и учитывает при назначении наказания.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому Макарову А.В., в соответствии с пунктами «г, к» части первой статьи 61 Уголовного кодекса Российской Федерации, суд учитывает наличие малолетнего ребенка, добровольное частичное возмещение материального ущерба в размере 352 000 руб. (т. 3, л.д. 173, 186).

В связи с тем, что в ходе предварительного следствия по уголовному делу Макаров А.В., предоставлял органам следствия информацию об обстоятельствах совершения преступления, давал правдивые и полные показания, способствующие его расследованию, суд усматривает в его действиях активное способствование расследованию преступления.

Это обстоятельство суд относит к обстоятельствам, предусмотренным пунктом «и» части первой статьи 61 Уголовного кодекса Российской Федерации и учитывает его при назначении наказания подсудимому.

В соответствии с частью второй статьи 61 Уголовного кодекса Российской Федерации, суд учитывает в качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимому Макарову А.В., признание вины в полном объеме, раскаяние в содеянном, заявленное ходатайство о рассмотрении дела в особом порядке.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимому, предусмотренных статьёй 63 Уголовного кодекса Российской Федерации, судом не установлено.

С учётом изложенного, принимая во внимание характер и степень общественной опасности совершённого Макаровым А.В. преступления, конкретные обстоятельства дела, личность виновного, имущественное положение его и семьи, наличие у него постоянного заработка, суд считает, что в данном случае достижение целей наказания и исправление подсудимого возможно путём назначения ему наказания в виде штрафа.

Указанный вид наказания будет способствовать достижению целей наказания, предусмотренных статьей 43 Уголовного кодекса Российской Федерации, исправлению виновного с учетом условий его жизни и предупреждения совершения им новых преступлений.

Назначая указанное наказание, суд учитывает, что оно не отразится негативно на условиях жизни семьи подсудимого, вместе с тем будет в полной мере способствовать его исправлению.

Суд, принимая во внимание вышеизложенное, считает необходимым признать совокупность смягчающих наказание обстоятельств исключительными, существенно уменьшающими степень общественной опасности совершённого Макаровым А.В. преступления, и назначить подсудимому наказание в виде штрафа ниже низшего предела, предусмотренного санкцией части первой статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации.

При этом, по мнению суда, назначение Макарову А.В. более строгого вида наказания, предусмотренного санкцией части первой статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, будет являться чрезмерно суровым.

Заявленный заместителем прокурора Республики Мордовия гражданский иск в интересах Российской Федерации к Макарову А.В. о взыскании в пользу бюджета Российской Федерации невозмещенного ущерба в размере 702 638 рублей, суд считает подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

По смыслу статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального и нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Как отмечено в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, имущественный ущерб, причиненный Макаровым А.В. Российской Федерации в результате совершенного преступления, доказан материалами уголовного дела.

В соответствии с частью третьей статьи 81 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации вещественные доказательства по уголовному делу: налоговая и бухгалтерская отчетность, счета-фактуры и иная документация, хранящиеся при уголовном деле (т. 2, л.д. 129-136, 165, 106-109, т.3, л.д. 48, 49, 50, 51, 52, 56-61, 139-158) оставить хранить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего, а в случае ходатайства заинтересованных лиц или учреждений подлежат передаче им.

Судьба остальных вещественных доказательств по делу разрешена в ходе предварительного следствия, вещественные доказательства возвращены по принадлежности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 303, 304, 307 – 309, 316 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд

    

приговорил:

Макарова А.В. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного частью первой статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, и назначить ему наказание с применением положений статьи 64 Уголовного кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 70 000 (семидесяти тысяч) рублей.

Меру пресечения в отношении Макарова А.В. до вступления приговора в законную силу оставить прежней – подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Заявленный заместителем прокурора Республики Мордовия гражданский иск в интересах Российской Федерации к Макарову А.В. о взыскании невозмещенного ущерба удовлетворить.

Взыскать с Макарова А.В. в пользу Российской Федерации причиненный преступлением материальный ущерб в размере 702 638 (семьсот две тысячи шестьсот тридцать восемь) рублей.

Вещественные доказательства по уголовному делу: налоговая и бухгалтерская отчетность, счета-фактуры и иная документация, оставить хранить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего, а в случае ходатайства заинтересованных лиц или учреждений подлежат передаче им.

Реквизиты для уплаты штрафа: УФК по Республике Мордовия (Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Республике Мордовия л/с 04091А58670), 430001, г. Саранск, ул. Васенко, д. 7, ИНН 1326217427, КПП 132601001, ОКТМО 89701000, р/с 40101810022020017002 в Отделение НБ Республика Мордовия, БИК 048952001, ОГРН 1111326000026, КБК 41711621010016000140.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Ичалковский районный суд Республики Мордовия в течение 10 суток со дня его постановления.

В случае подачи апелляционных жалоб и (или) представления осужденный вправе ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий Д.П. Куркин