Главная Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (Статья 198 УК РФ) Уголовное дело 1-19/2020 | Вынесен ПРИГОВОР | Дальневосточный федеральный округ | Оймяконский...

Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (Статья 198 УК РФ)

Уголовное дело 1-19/2020 | Вынесен ПРИГОВОР | Дальневосточный федеральный округ | Оймяконский районный суд

150

Дело № 1-19/2020 УИД 14RS0022-01-2020-000095-11

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

пос. Усть-Нера 19 мая 2020 года

Оймяконский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе:

председательствующего – судьи Соколовской Л.В., единолично, при секретаре Сафранжиу С.Л.

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Оймяконского района РС (Я) Корякина Т.А.,

подсудимой Максимовой О.А.

защитника – адвоката Кирова А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

МАКСИМОВОЙ О.А. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> гражданки Российской Федерации, с высшим образованием, не состоящей в браке, имеющей одного несовершеннолетнего и одного малолетнего ребенка, невоеннообязанной, зарегистрированной по адресу <адрес> ранее не судимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ

у с т а н о в и л:

Максимова О.А. совершила уклонение физического лица от уплаты налогов и физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) и включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Максимова О.А., являясь индивидуальным предпринимателем, согласно свидетельству о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя серии № от ДД.ММ.ГГГГ (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированная с ДД.ММ.ГГГГ по месту жительства по адресу: <данные изъяты> (ОГРНИП №), состоящая на налоговом учете в межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российский Федерации № по <адрес> расположенной по адресу: <адрес> в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с целью получения дохода, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с деятельностью гостиниц и прочих мест для временного проживания, деятельностью автомобильного грузового транспорта и услуг по перевозкам, оказанием ремонтных услуг по адресу: <адрес>, путем непредставления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ а также ДД.ММ.ГГГГ уклонилась от уплаты данного налога на общую сумму 2 456 579 рублей, путем включения в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложных сведений уклонилась от уплаты данного налога на общую сумму рублей 265 230 рублей, путем включения в расчет по страховым взносам за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложных сведений и непредставления расчетов по страховым взносам за полугодие, девять месяцев, календарный год за 2017 год уклонилась от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 158 400 рублей, обязательное социальное страхование на общую сумму 5 220 рублей, обязательное медицинское страхование на общую сумму 27 540 рублей, страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 610 рублей, тем самым уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и страховых взносов в общей сумме 2 965 579 рублей, при этом доля неуплаченных налогов и страховых взносов превысила 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и страховых взносов в совокупности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что является крупным размером, при следующих обстоятельствах:

Так, Максимова О.А., являясь ИП, осуществляя предпринимательскую деятельность, достоверно знала о том, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Кроме того, Максимовой О.А. было достоверно известно, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 143 НК РФ, она является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по виду деятельности «оказание ремонтных услуг». В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг) являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Согласно п. 1 ст. 166 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 – 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Согласно ст. 163 НК РФ, налоговый период устанавливается как квартал. В соответствии с п.1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, установленного в соответствии с главой 21 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налогообложение ИП Максимовой О.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ производится по налоговой ставке 18 процентов. В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 – 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услугу за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также, Максимовой О.А. было достоверно известно, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 207 НК РФ, она является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), полученных от осуществления предпринимательской деятельности. Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации. В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно п. 4 ст. 210 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка установлена в размере 13 процентов. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п.6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также, Максимовой О.А. было достоверно известно, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 2 ст. 6 федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», ст. 3 федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» она является плательщиком страховых взносов. Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Согласно п. 1 ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. В соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 2,9 процента; 3) на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента. В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 421 НК РФ, для индивидуальных предпринимателей устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2018), объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2018), индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, т.е. в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В связи с чем, Максимова О.А. достоверно знала о наличии у нее, как ИП, осуществляющего финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оказанием ремонтных услуг, вышеуказанных обязанностей и по результатам осуществления указанной деятельности обязана была исчислить в бюджет Российской Федерации по итогу налоговых периодов – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ а также ДД.ММ.ГГГГ года – НДС по установленной налоговой ставке <данные изъяты>, а также предоставить налоговые декларации по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы Российский Федерации № по <адрес> (Якутия) по адресу: <адрес> (Якутия), <адрес>, корпус «А», и уплатить указанный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты>0; ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Кроме того, Максимова О.А. достоверно знала о наличии у нее, как ИП, осуществляющего финансово-хозяйственную деятельность, связанную с деятельностью гостиниц и прочих мест для временного проживания, деятельностью автомобильного грузового транспорта и услуг по перевозкам, оказанием ремонтных услуг, вышеуказанных обязанностей и по результатам осуществления указанной деятельности обязана была исчислить в бюджет Российской Федерации по итогу налогового периода – календарный год за ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ по установленной налоговой ставке 13 %, а также предоставить налоговую декларации по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы Российский Федерации № по <адрес> по адресу: <адрес> и уплатить указанный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также, Максимова О.А. достоверно знала о наличии у нее, как ИП, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вышеуказанных обязанностей, и обязана была исчислить в бюджет Российской Федерации по итогу расчетных периодов – ДД.ММ.ГГГГ – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) по тарифу в размере <данные изъяты> на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) по тарифу в размере <данные изъяты> на обязательное социальное страхование (далее – ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по тарифу в размере <данные изъяты>, а также предоставить расчеты по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ за соответствующий расчетный период, и уплатить указанные страховые взносы не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ за соответствующий расчетный период.

Также, Максимова О.А. достоверно знала о наличии у нее, как ИП, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вышеуказанных обязанностей, и обязана была исчислить в бюджет Российской Федерации по итогу расчетного периода – календарного года за ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, и уплатить указанные страховые взносы не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в результате осуществления вышеуказанной деятельности, связанной с деятельностью гостиниц и прочих мест для временного проживания, деятельностью автомобильного грузового транспорта и услуг по перевозкам, оказанием ремонтных услуг, у Максимовой О.А. как лица, осуществлявшего коммерческую деятельность, достоверно знающего, что преступная деятельность по уклонению от уплаты налогов и страховых взносов, является доходным видом противоправной деятельности, в результате осуществления которой рассчитывала на получение материального дохода, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ возник преступный корыстный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов и страховых взносов путем непредставления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, а также ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ путем включения в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложных сведений, путем включения в расчет по страховым взносам за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложных сведений и непредставления расчетов по страховым взносам за полугодие, девять месяцев, календарный год за ДД.ММ.ГГГГ который она реализовала при следующих обстоятельствах:

Так, Максимова О.А. по итогу налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с вышеуказанными положениями законодательства должна была исчислить НДС и обязана была в срок до ДД.ММ.ГГГГ предоставить в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы Российский Федерации № по <адрес> по адресу: <адрес> налоговую декларацию по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, в которой указать размер налогооблагаемой базы в размере 3 611 356 рублей, указать сумму налога в размере 650 044 рублей, подлежащую уплате в бюджет, а также обязана была уплатить в бюджет РФ указанный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Также она, Максимова О.А., по итогу налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с вышеуказанными положениями законодательства должна была исчислить НДС и обязана была в срок до ДД.ММ.ГГГГ предоставить в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы Российский Федерации № по <адрес> налоговую декларацию по НДС за ДД.ММ.ГГГГ в которой указать размер налогооблагаемой базы в размере 99 950 рублей, указать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 17 991 рубля, а также обязана была уплатить в бюджет РФ указанный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Также она, Максимова О.А., по итогу налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с вышеуказанными положениями законодательства должна была исчислить НДС и обязана была в срок до ДД.ММ.ГГГГ предоставить в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы Российский Федерации № по <адрес> налоговую декларацию по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, в которой указать размер налогооблагаемой базы в размере 2 470 000 рублей, указать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 376 780 рублей, а также обязана была уплатить в бюджет РФ указанный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Также она, Максимова О.А., по итогу налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с вышеуказанными положениями законодательства должна была исчислить НДС и обязана была в срок до ДД.ММ.ГГГГ предоставить в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы Российский Федерации № по <адрес> налоговую декларацию по НДС за ДД.ММ.ГГГГ в которой указать размер налогооблагаемой базы в размере 1 640 000 рублей, указать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 250 169 рублей, а также обязана была уплатить в бюджет РФ указанный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Также она, Максимова О.А., по итогу налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с вышеуказанными положениями законодательства должна была исчислить НДС и обязана была в срок до ДД.ММ.ГГГГ предоставить в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы Российский Федерации № по <адрес> налоговую декларацию по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, в которой указать размер налогооблагаемой базы в размере 4 654 986 рублей, указать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 210 949 рублей, а также обязана была уплатить в бюджет РФ указанный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Также она, Максимова О.А. по итогу налогового периода – <данные изъяты> в соответствии с вышеуказанными положениями законодательства должна была исчислить НДС и обязана была в срок до ДД.ММ.ГГГГ предоставить в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы Российский Федерации № по <адрес> налоговую декларацию по НДС за <данные изъяты>, в которой указать размер налогооблагаемой базы в размере 2 290 847 рублей, указать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 361 831 рубля, а также обязана была уплатить в бюджет РФ указанный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Также она, Максимова О.А. по итогу налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с вышеуказанными положениями законодательства должна была исчислить НДС и обязана была в срок до ДД.ММ.ГГГГ предоставить в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы Российский Федерации № по <адрес> налоговую декларацию по НДС за ДД.ММ.ГГГГ в которой указать размер налогооблагаемой базы в размере 1 310 000рублей, указать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 199 831 рубля, а также обязана была уплатить в бюджет РФ указанный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Также она, Максимова О.А. по итогу налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с вышеуказанными положениями законодательства должна была исчислить НДС и обязана была в срок до ДД.ММ.ГГГГ предоставить в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы Российский Федерации № по <адрес> налоговую декларацию по НДС за ДД.ММ.ГГГГ в которой указать размер налогооблагаемой базы в размере 4 830 508рублей, указать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 388 984 рублей, а также обязана была уплатить в бюджет РФ указанный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, Максимова О.А., ДД.ММ.ГГГГ в период времени с <данные изъяты> час. <данные изъяты> мин. до <данные изъяты> час. <данные изъяты> мин., с целью сокрытия от налоговых органов суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, и оставления денежных средств, предназначенных для его уплаты в своем распоряжении, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, в нарушение налогового законодательства, действуя умышленно, заведомо зная, что в ДД.ММ.ГГГГ ею реализованы товары (работы, услуги) в размере 4 830 508рублей, находясь по месту фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности в помещении кабинета по адресу: <адрес> умышленно, из корыстных побуждений, не представила налоговую декларацию по НДС за ДД.ММ.ГГГГ Тем самым, Максимова О.А. умышленно не исчислила и не уплатила в бюджет в установленные законом сроки до ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 129 661 рублей, до ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 129 661 рублей, до ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 129 662 рубля.

Также она, Максимова О.А., по итогу налогового периода – календарный год за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с вышеуказанными положениями законодательства должна была исчислить НДФЛ и обязана была в срок до ДД.ММ.ГГГГ предоставить в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы Российский Федерации № по <адрес> налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в которой указать размер налогооблагаемой базы в размере 2 840 231 рубля, указать сумму налога в размере 369 230 рублей, подлежащую уплате в бюджет, а также обязана была уплатить в бюджет РФ указанный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, Максимова О.А. ДД.ММ.ГГГГ в период времени с <данные изъяты> час. <данные изъяты> мин. до <данные изъяты> час. <данные изъяты> мин., с целью сокрытия от налоговых органов суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет, и оставления денежных средств, предназначенных для его уплаты в своем распоряжении, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, в нарушение налогового законодательства, действуя умышленно, заведомо зная, что доход от предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ составил 2 840 231 рубль, находясь по месту фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности в помещении кабинета по адресу: <адрес>, умышленно, из корыстных побуждений не представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ Далее Максимова О.А., реализуя свой корыстный преступный умысел, ДД.ММ.ГГГГ в период времени с <данные изъяты> час. <данные изъяты> мин. до <данные изъяты> час<данные изъяты> мин., находясь по месту фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности в помещении кабинета по адресу: <адрес> умышленно, из корыстных побуждений, занизила сумму доходов, полученных от предпринимательской деятельности, указав в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложные сведения, а именно сумму дохода в размере 1 000 000 рублей вместо 2 840 231 рубля и исчислила сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 130 000 рублей вместо 369 230 рублей. После чего, поставила свою подпись в графах «Индивидуальный предприниматель», чем подтвердила достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, содержащей заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего уплате в бюджет, и отправила указанную декларацию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы Российский Федерации № по <адрес>Тем самым, Максимова О.А. умышленно не исчислила и не уплатила в бюджет в установленные законом сроки до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в сумме 265 230 рублей.

Также она, Максимова О.А. по итогу налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с вышеуказанными положениями законодательства должна была исчислить страховые взносы и обязана была в срок до ДД.ММ.ГГГГ предоставить в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы Российский Федерации № по <адрес> расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в которой указать сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в размере 180 000 рублей, указать суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, на ОПС в размере 39 600 рублей, на ОСС в размере 1 305 рублей, а также обязана была уплатить в бюджет РФ указанные страховые взносы не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, Максимова О.А. ДД.ММ.ГГГГ в период времени с <данные изъяты> час. <данные изъяты> мин. до <данные изъяты> час. <данные изъяты> мин., с целью сокрытия от налоговых органов сумм страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, и оставления денежных средств, предназначенных для их уплаты в своем распоряжении, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, в нарушение налогового законодательства, действуя умышленно, заведомо зная, что в ДД.ММ.ГГГГ ею произведены выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, в размере 180 000 рублей, находясь по месту фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности в помещении кабинета по адресу: <адрес>, из корыстных побуждений, не представила расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ Далее Максимова О.А., реализуя свой корыстный преступный умысел, ДД.ММ.ГГГГ в период времени с <данные изъяты> час. <данные изъяты> мин. до <данные изъяты> час. <данные изъяты> мин., находясь по месту фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности в помещении кабинета по адресу: <адрес> умышленно, из корыстных побуждений, указав в расчете по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложные сведения, а именно не исчислив сумму страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, на ОПС в размере 39 600 рублей и на ОСС в размере 1 305 рублей. После чего, поставила свою подпись в графах «Индивидуальный предприниматель», чем подтвердила достоверность и полноту сведений, указанных в расчете, содержащем заведомо ложные сведения о суммах страховых взносах, подлежащих уплате в бюджет, и отправила указанный расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы Российский Федерации № по <адрес> расположенную по адресу: <адрес> Тем самым, Максимова О.А. умышленно не исчислила и не уплатила в бюджет страховые взносы в установленные законом сроки доДД.ММ.ГГГГ на ОПС 13 200 рублей и на ОСС 435 рублей, до ДД.ММ.ГГГГ на ОПС 13 200 рублей и на ОСС 435 рублей, до ДД.ММ.ГГГГ на ОПС 13 200 рублей и на ОСС 435 рублей.

Также она, Максимова О.А. по итогу налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с вышеуказанными положениями законодательства должна была исчислить страховые взносы и обязана была в срок до ДД.ММ.ГГГГ предоставить в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы Российский Федерации № по <адрес> расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в которой указать сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в размере 180 000 рублей, указать суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, на ОПС в размере 39 600 рублей, на ОМС в размере 9 180 рублей, на ОСС в размере 1 305 рублей, а также обязана была уплатить в бюджет РФ указанные страховые взносы не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Также она, Максимова О.А. по итогу налогового периода – календарный год за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с вышеуказанными положениями законодательства должна была исчислить страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, и обязана была уплатить в бюджет РФ указанные страховые взносы не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, Максимова О.А. ДД.ММ.ГГГГ в период времени с <данные изъяты> час<данные изъяты> мин. до <данные изъяты> час. <данные изъяты> мин., с целью сокрытия от налоговых органов сумм страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, и оставления денежных средств, предназначенных для их уплаты в своем распоряжении, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, в нарушение налогового законодательства, действуя умышленно, заведомо зная, что в ДД.ММ.ГГГГ ею получен доход от предпринимательской деятельности и налоговая база по НДФЛ составила 5 561 016 рублей, находясь по месту фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности в помещении кабинета по адресу: <адрес>, не исчислила и не уплатила в бюджет страховые взносы в установленные законом сроки до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, в размере 52 610 рублей.

Таким образом, Максимова О.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ путем непредставления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ а также ДД.ММ.ГГГГ путем включения в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложных сведений, путем включения в расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложных сведений и непредставления расчетов по страховым взносам за полугодие, девять месяцев, календарный год за ДД.ММ.ГГГГ, уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и страховых взносов в общей сумме 2 965 579 рублей. При этом доля неуплаченных налогов превысила 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и страховых взносов в совокупности в пределах трех финансовых лет подряд за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составив 96,6 процентов.

Тем самым, Максимова О.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ путем непредставления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ а также ДД.ММ.ГГГГ путем включения в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложных сведений, путем включения в расчет по страховым взносам за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложных сведений и непредставления расчетов по страховым взносам за полугодие, девять месяцев, календарный год за ДД.ММ.ГГГГ, уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и страховых взносов на общую сумму 2 965 579 рублей, что превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и страховых взносов в совокупности в пределах трех финансовых лет подряд за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и является крупным размером.

В момент ознакомления с материалами уголовного дела подсудимая Максимова О.А. заявила ходатайство о желании воспользоваться правом, предусмотренным п. 2 ч. 5 ст. 217 УПК РФ – о применении особого порядка судебного разбирательства, то есть о постановлении приговора по её делу без судебного разбирательства.

После изложения в настоящем судебном заседании государственным обвинителем предъявленного Максимовой О.А. обвинения, подсудимая поддержала свое ходатайство о применении особого порядка судебного разбирательства по делу, пояснив, что, как на предварительном следствии, так и в судебном заседании, это ходатайство она заявляет добровольно и после консультации со своим защитником Максимова О.А. пояснила также, что обвинение ей понятно, вину в предъявленном обвинении она полностью признает, и осознает последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства.

Защитник – адвокат Киров А.А. ходатайство подсудимой о рассмотрении уголовного дела в особом порядке судебного разбирательства поддержал.

Государственный обвинитель помощник прокурора Корякин Т.А. и представитель потерпевшего Ачкасова Т.А. возражений против рассмотрения дела в особом порядке судебного разбирательства не имеют.

Суд, обсудив ходатайство подсудимого, установил, что условия для заявления ходатайства о применении особого порядка судебного разбирательства и постановления приговора без проведения судебного разбирательства, полностью соблюдены, так как Максимова О.А. согласна с предъявленным обвинением и её ходатайство о рассмотрении дела без проведения судебного разбирательства заявлено в присутствии защитника, и в период, установленный ст. 315 УПК РФ. Максимова О.А. заявила, что она осознаёт характер и последствия заявленного ею ходатайства; у государственного обвинителя и представителя потерпевшего нет возражений против рассмотрения уголовного дела в особом порядке; предъявленное обвинение является обоснованным и подтверждается собранными по делу доказательствами, а Максимова О.А. понимает существо обвинения и согласна с ним в полном объёме; она обвиняется в совершении преступления, наказание за которое не превышает 10 лет лишения свободы; основания для прекращения уголовного дела отсутствуют.

С учетом, представленных в деле доказательств суд считает, что действия Максимовой О.А. являются преступлением и суд квалифицирует их по ч. 1 ст. 198 УК РФ, как уклонение физического лица от уплаты налогов и физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) и включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, в крупном размере.

С учетом отсутствия данных о нахождении Максимовой О.А. на учете у врача нарколога-психиатра, а так же ее адекватного поведения в период предварительного следствия по делу и в ходе судебного разбирательства, суд приходит к выводу, что она вменяема и в связи с этим подлежит наказанию за совершенное преступление.

При назначении наказания подсудимой Максимовой О.А. суд, исходя из требований ст.ст. 6 и 60 УК РФ, учитывает обстоятельства, характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимой, ее состояние здоровья, отношение к содеянному, наличие обстоятельств, смягчающих и отягчающих наказание, влияние назначенного наказания на исправление осужденной и на условия жизни её семьи.

При исследовании судом обстоятельств, характеризующих личность Максимовой О.А. установлено, что она характеризуется исключительно положительно, в браке не состоит, имеет на иждивении одного малолетнего и одного несовершеннолетнего ребенка.

Суд признает обстоятельствами, смягчающими наказание Максимовой О.А., в соответствии с п.п. «г», «и», «к» ч. 1 ст. 61 УК РФ – активное способствование раскрытию и расследованию преступления, возмещение имущественного ущерба, наличие малолетнего и несовершеннолетнего ребенка.

В соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ в качестве иных смягчающих обстоятельств суд признает: признание вины, чистосердечное раскаяние.

Отягчающих вину обстоятельств, предусмотренных ст. 63 УК РФ судом не установлено.

Преступление, инкриминируемое подсудимой, относится к категории небольшой тяжести, в связи с чем, суд не находит оснований для изменения категории совершенного подсудимой преступления на менее тяжкое, в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о необходимости назначения наказания в виде штрафа в доход государства, поскольку данное наказание будет соответствовать его целям, указанным в ч. 2 ст. 43 УК РФ.

При этом, совокупность смягчающих обстоятельств, а именно признание Максимовой О.А. своей вины, раскаяние в совершенном преступлении, наличие на иждивении малолетнего и несовершеннолетнего ребенка, активное способствование раскрытию и расследованию преступления, положительные характеристики, суд признает исключительными обстоятельствами, существенно уменьшающими степень общественной опасности преступления, и считает возможным применить положение ст. 64 УК РФ, назначить штраф в меньшем размере, чем это предусмотрено санкцией ч. 1 ст. 198 УК РФ.

Разрешая вопрос в части гражданского иска, суд находит его подлежащим оставлению без рассмотрения, в связи с отсутствием в исковом заявлении просительной части, сохраняя при этом право на подачу иска в гражданско-правовом порядке.

Судьбу вещественных доказательств, суд разрешает в порядке ст. 81 УПК РФ.

В соответствии с ч. 10 ст. 316 УПК РФ процессуальные издержки, предусмотренные ст. 131 УПК РФ взысканию с подсудимой не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь статьей 316 УПК РФ, суд

п р и г о в о р и л :

Признать Максимову О.А. виновной в совершении преступления предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ и назначить ей наказание с применением ст. 64 УК РФ в виде штрафа в размере 30 000 (тридцать) тысяч рублей.

Меру процессуального принуждения – обязательство о явке – до вступления приговора в законную силу оставить без изменения.

По вступлении приговора в законную силу вещественные доказательства – материалы выездной налоговой проверки МФНС России № 9 по РС (Я) – хранить при уголовном деле.

Гражданский иск оставить без рассмотрения, сохранить за гражданским истцом право на предъявление иска в суд в порядке гражданского судопроизводства.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Верховного суда Республики Саха (Якутия) в течение 10 суток со дня его провозглашения.

В случае обжалования приговора осужденному разъяснить право заявить ходатайство о своем участии при рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, право поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника, право пригласить защитника по своему выбору, отказаться от защитника, ходатайствовать о назначении другого защитника. Разъяснить, что в случае неявки приглашенного защитника в течение 5 суток суд вправе предложить пригласить другого защитника, а в случае отказа – принять меры по назначению защитника по своему усмотрению.

При получении апелляционных жалоб или представления, затрагивающих интересы осужденного, последний, в течение десяти суток вправе заявить ходатайство о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий: Л.В.Соколовская

<данные изъяты>