18RS 0023-01-2020-001622-30

Дело №1-198/20

ПРИГОВОР

именем Российской Федерации

г. Сарапул УР                                                                                     28 июля 2020 года

Сарапульский городской суд УР в составе:

председательствующего судьи Морозовой Н.В.,

с участием гос. обвинителя пом.прокурора г. Сарапула Перевозчиковой С.П.,,

подсудимой Варданян Н.С.,

защитника Козловой К.А., удостоверение № 1153 и ордер №16,

при секретаре Сулеймановой Л.Р.,

рассмотрев материалы уголовного дела в отношении:

Варданян <данные изъяты>, не судимой;

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,

У с т а н о в и л:

Подсудимая Варданян Н.С., осуществляя предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя Варданян Н.С. (ИНН <данные изъяты>), путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС), из корыстных побуждений, умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет на сумму 3 131 694руб., что является крупным размером, при следующих обстоятельствах.

09 апреля 2018г. межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №11 России по Удмуртской Республике произведена государственная регистрация Варданян <данные изъяты> в качестве индивидуального предпринимателя, ей присвоен ИНН <данные изъяты>, после чего она поставлена на налоговый учет в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №5 по Удмуртской Республике (далее по тексту – МРИ ФНС России №5 по УР), расположенной по адресу: Удмуртская Республика, г. Сарапул ул. Азина д.44.

В период с 09 апреля 2018г. по 30 октября 2018г. ИП Варданян Н.С. применяла общую систему налогообложения.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) на Варданян Н.С. возлагалась обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налогов и сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок; по постановке на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; по ведению в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщиками НДС, в соответствии со ст.143 НК PФ признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Ст.146 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), согласно ст.153 НК РФ, определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Согласно ст.168 НК РФ сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, выделяется отдельной строкой.

В соответствии с п.1 ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Согласно ч.1 ст.174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст.163 НК РФ налоговым периодом (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее – налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Согласно п.2 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного совместным приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам от 13 августа 2002г. N 86н/БГ-3-04/430, индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

Варданян Н.С., являясь ответственной за ведение налогового учета, соблюдение налогового законодательства, правомерность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, в период с 09 апреля 2018г. по 25 сентября 2018г. осуществляла финансово-хозяйственную деятельность, являясь индивидуальным предпринимателем, осознавала, что часть денежных средств, полученных ею в ходе предпринимательской деятельности, необходимо будет направить в установленном порядке на уплату налогов в бюджеты различных уровней, предоставить в налоговый орган декларации по НДС.

В период с 09 апреля 2018г. до 25 июля 2018г. у Варданян Н.С., из корыстных побуждений с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость возник и сформировался преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в крупном размере путем внесения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений.

С целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, Варданян Н.С., будучи индивидуальным предпринимателем, умышленно, игнорируя конституционную обязанность уплачивать налоги, являясь ответственной за организацию и ведение налогового учета, составление налоговой отчетности, а также своевременную и полную уплату налогов и сборов в бюджеты всех уровней, действуя умышленно, с целью извлечения максимального дохода от предпринимательской деятельности, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в счет уплаты НДС в федеральный бюджет, и желая наступления данных последствий, находясь в квартире по адресу: УР, <адрес>, посредством использования информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», предоставила налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2018г. 25 июля 2018г. в налоговый орган – МРИ ФНС России №5 по УР, расположенную по адресу: УР, г. Сарапул ул. Азина д.44, а также аналогичным образом предоставила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2018г. (номер корректировки 1) 02 октября 2018г., содержащие заведомо ложные сведения, путем заявления необоснованных налоговых вычетов по НДС за второй квартал 2018г. с контрагентом ООО «Вектор».

После этого, Варданян Н.С., продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, будучи индивидуальным предпринимателем, умышленно, игнорируя конституционную обязанность уплачивать налоги, являясь ответственной за организацию и ведение налогового учета, составление налоговой отчетности, а также своевременную и полную уплату налогов и сборов в бюджеты всех уровней, действуя умышленно, с целью извлечения максимального дохода от предпринимательской деятельности, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в счет уплаты НДС в федеральный бюджет, и желая наступления данных последствий, находясь в квартире по адресу: УР, <адрес>, посредством использования информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», предоставила 29 октября 2018г. в налоговый орган – МРИ ФНС России №5 по УР, расположенную по адресу: УР, г. Сарапул ул. Азина д.44, уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2018г. (номер корректировки 2), а также аналогичным образом предоставила в налоговый орган 30 октября 2018г. уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2018г. (номер корректировки 3), содержащие заведомо ложные сведения, занизив налоговую базу по НДС за 2 квартал 2018г. и отразив ее в сумме 12 155 890руб., в период с 09 апреля 2018г. по 25 сентября 2018г., уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за период осуществления предпринимательской деятельности с 09 апреля 2018г. по 01 июля 2018г. в сумме 3 131 694руб., что превышает 2 700 000руб. и в соответствии с примечанием к ст.198 УК РФ является крупным размером.

Обвиняемой Варданян Н.С. было заявлено ходатайство о применении особого порядка судебного разбирательства. В судебном заседании подсудимая Варданян Н.С. пояснила, что обвинение ей понятно, она с ним согласна, свое ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства поддерживает, заявлено оно было добровольно, после консультации с защитником, она осознает последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства.

Государственный обвинитель, защитник согласны на применение особого порядка судебного разбирательства.

Суд приходит к выводу о соблюдении условий постановления приговора без проведения судебного разбирательства, а также к выводу о том, что обвинение, с которым согласилась подсудимая, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

Действия Варданян Н.С. суд квалифицирует по ч.1 ст.198 УК РФ – уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимой Варданян Н.С., являются полное признание вины наличие на иждивении троих малолетних детей (т.4 л.д.215-217), активное способствование расследованию преступления. Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой, судом не установлено.

При решении вопроса о виде и размере наказания суд учитывает степень тяжести и характер общественной опасности совершенного преступления, относящегося к категории небольшой тяжести, личность подсудимой, которая вину признала полностью, не судима (т.4 л.д.210), характеризуется положительно как по месту жительства, так и по месту работы (т.5 л.д.1), на учете у нарколога и врача-психиатра не состоит (т.4 л.д.211, 212), с учетом обстоятельств дела суд признает ее вменяемой. Оснований для освобождения подсудимой от уголовной ответственности и наказания суд не находит. Суд с учетом личности подсудимой, обстоятельств дела считает необходимым назначить ей наказание в виде штрафа, при этом в соответствии со ст.46 УК РФ принимая во внимание небольшую степень тяжести преступления, имущественное положение подсудимой и ее семьи, а также возможность получения подсудимой дохода.

    Прокурором г. Сарапула в интересах Российской Федерации заявлен гражданский иск к подсудимой Варданян Н.С. о взыскании с последней в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлением в пользу Российской Федерации в сумме 3 131 694руб. Подсудимая исковые требования признала. Суд считает необходимым удовлетворить исковые требования прокурора, поскольку это установленная в ходе следствия стоимость причиненного ущерба, в соответствии со ст.1064 ГК РФ, лицо, причинившее вред, обязано его возместить в полном объеме. Обеспечительные меры в виде ареста, наложенного на имущество подсудимой, суд считает необходимым сохранить до исполнения приговора в части разрешения гражданского иска. Обеспечительные меры в виде ареста, наложенного на имущество ФИО5, суд считает необходимым отменить, поскольку по настоящему делу к нему исковые требования не предъявлялись.

На основании изложенного и руководствуясь ст.316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать Варданян <данные изъяты> виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, и назначить наказание в виде штрафа в размере 100 000 (ста) тысяч рублей в доход государства.

Реквизиты для перечисления штрафа:

СУ СК России по УР

Получатель: УФК по УР (СЧ СК РФ по УР л/с 04131А58680)

ИНН 1831145060    КПП 184001001    ОКТМО 94701000

Банк получателя – отделение – НБ Удмуртская Республика г. Ижевск

БИК 049401001

р/с 40101810922020019001    КБК 417 116 03122 01 0000 140

УИН – 0

Меру пресечения Варданян Н.С. до вступления приговора в законную оставить без изменения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

    Гражданский иск прокурора г. Сарапула в интересах Российской Федерации к Варданян Н.С. удовлетворить, взыскать с Варданян <данные изъяты> в федеральный бюджет Российской Федерации 3 131 694 (три миллиона сто тридцать одна тысяча шестьсот девяносто четыре) рубля 00 копеек в счет возмещения материального ущерба.

    Реквизиты получателя:

    УФК по УР (Прокуратура Удмуртской Республики л/с 04131354980)

ИНН 1831021019    КПП 183101001

Банк получателя – отделение – НБ Удмуртская Республика г. Ижевск

БИК 049401001    ОКАТО 94000000

р/с 40101810922020019001        КБК 415 1 17 05010 01 6000 180

    Обеспечительные меры в виде ареста на имущество Варданян Н.С. сохранить до исполнения приговора в части гражданского иска.

    Обеспечительные меры в виде ареста на имущество ФИО5 отменить.

    Снять арест с имущества ФИО5:

    – 1/4 доли в квартире по адресу: УР, <адрес>;

    – 1/5 доли в праве общей дорлевой собственности на земельный участок по адресу: УР, <адрес>, жилой район Гудок-2 <адрес>;

    – сотового телефона «Айфон 11», нивелира, болгарки, бензобура, часов, виброплит «Lifan» и «Subaru», упаковки гипсокартона, генератора.

Вещественные доказательства по делу:

    1). акт налоговой проверки №51491 от 13.02.2019 (в 2 томах) в отношении ИП Варданян Н.С., поступивший в Сарапульский МСО СУ СК России по УР из УФНС России по УР;

    информацию по счетам и выпискам ИП Варданян Н.С., оптические диски с выписками по счетам ИП Варданян Н.С., ООО «КЗ Романово», ООО «Вектор», ООО «СП Базы»;

    документы, изъятые в ходе обыска от 10.03.2020 по адресу: УР, <адрес>: акты сверки, письма, договоры, счета-фактуры, товарные накладные, хранить при уголовном деле в течение срока хранения;

    2). ноутбук марки «Sony» и печать ИП Варданян Н.С. – вернуть Варданян Н.С.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд УР через суд, вынесший приговор в течение 10 суток со дня его провозглашения с соблюдением требований ст.317 УПК РФ. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе в тот же срок ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также об участии защитника.

Председательствующий                                                          Н.В. Морозова