П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

г. Улан-Удэ                                                                                      07 мая 2019 года

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Грудининой Ю.А., единолично, с участием государственных обвинителей – помощников прокурора Октябрьского района г. Улан-Удэ Амбаевой И.Д., Андреевой Н.П., Афанасьева В.Д., подсудимого Волгушева А.М., его защитника – адвоката Нороевой А.А., защитника Николаева Б.А., при секретаре Костыгиной Л.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

Волгушева Андрея Михайловича, <данные изъяты> судимого 14.03.2018г. Кабанским районным судом Республики Бурятия по ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 159, ч. 3 ст. 159, ч. 3 ст. 159, ч. 3 ст. 159, ч. 3 ст. 159, ч. 3 ст. 159, ч. 3 ст. 159 УК РФ на основании ст. 69 ч.3 УК РФ к 5 годам лишения свободы условно с испытательным сроком 4 года,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч.2 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Волгушев А.М. совершил преступление в сфере экономической деятельности при следующих обстоятельствах. Волгушев А.М. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>. Индивидуальному предпринимателю Волгушеву А.М. присвоен основной государственный регистрационный номер (далее ОГРНИП) № и идентификационный номер налогоплательщика (далее ИНН) №

Индивидуальный предприниматель Волгушев А.М. ОГРНИП № № (далее по тексту ИП Волгушев А.М.) с 15.08.2013 г. по 08.05.2018 г. состоял на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту – межрайонная ИФНС России № по <адрес>). С 08.05.2018г. ИП Волгушев А.М. состоит на налоговом учете в межрайонной налоговой инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>.

ИП Волгушев А.М. в 2016-2017 г.г. имел следующие расчетные счета в кредитных организациях: № открыт ДД.ММ.ГГГГ в АО «Российский сельскохозяйственный банк»; № открыт ДД.ММ.ГГГГ в АО «Российский сельскохозяйственный банк»; № открыт ДД.ММ.ГГГГ в АО «Российский сельскохозяйственный банк», закрыт ДД.ММ.ГГГГ; № открыт ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Бинбанк»; № открыт ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Бинбанк»; № открыт ДД.ММ.ГГГГ в Иркутском отделении № ПАО «Сбербанк», закрыт 11.04.2017г.; № открыт 02.12.2013г. в АО «Банк Русский Стандарт», закрыт 01.05.2017г.; № открыт 04.09.2009г. в Бурятском отделении № ПАО «Сбербанк», закрыт 11.04.2017г.; № открыт 18.10.2011г. в Бурятском отделении № ПАО «Сбербанк», закрыт 11.04.2017г.; № открыт 18.04.2012г. в Бурятском отделении № ПАО «Сбербанк», закрыт 03.06.2017г.; № открыт 19.01.2016г. в Бурятском отделении № ПАО «Сбербанк»;

№ открыт 30.12.2015г. в Бурятском отделении № ПАО «Сбербанк», закрыт 11.04.2017г.; № открыт 08.12.2015г. в Бурятском отделении № ПАО «Сбербанк», закрыт 11.04.2017г.; № открыт ДД.ММ.ГГГГ.в Бурятском отделении № ПАО «Сбербанк», закрыт 11.04.2017г.; № открыт ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Восточный экспресс банк»; № открыт ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Восточный экспресс банк»; № открыт ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Восточный экспресс банк», закрыт 14.01.2018г. ; № открыт 10.03.2017г. в филиале № в <адрес> ПАО «Банк ВТБ»; № открыт ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу»; № открыт 06.11.2015г. в ПАО «Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу».

Основной вид деятельности ИП Волгушева А.М. – деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам.

В период с 01.10.2016 г.по 26.06.2017 г. обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов, а также по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов за ИП Волгушева А.М. фактически была возложена на Волгушева А.М., обладающего необходимыми познаниями в области бухгалтерского и налогового учета.

В период с 01.10.2016 г. по 26.06.2017г. Волгушев А.М., осуществляя предпринимательскую деятельность, имея личные качества руководителя, значительный опыт работы в предпринимательской деятельности, был достоверно осведомлен о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (далее НДС).

Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость регулируется главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 143 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Пунктом 1 ст. 154 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ) установлено, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Согласно ст. 166 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ) сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма НДС при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 статьи 166 НК РФ. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 – 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.03.2016 N 72-ФЗ) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в <адрес>), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ (в ред. Федерального закона от 22.07.2005г. N 119-ФЗ);

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Кроме того, вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные в соответствии со статьей 173 НК РФ покупателями – налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.12.2000г. N 166-ФЗ); вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг) (п. 5 ст. 171 НК РФ в редакции Федерального закона от 22.07.2005г. N 119-ФЗ); вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства (п. 6 ст. 171 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2011г. N 337-ФЗ); вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171 НК РФ в редакции Федерального закона от 06.08.2001г. N 110-ФЗ); вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (п. 8 ст. 171 НК РФ в редакции Федерального закона от 22.07.2005г. N 119-ФЗ); вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 12 ст. 171 НК РФ, введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 224-ФЗ).

Согласно п.1 ст. 172 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2010г. N 306-ФЗ) налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 – 8 статьи 171 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 169 НК РФ(в ред. Федерального закона от 22.07.г. N 119-ФЗ) установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

Пунктом 3 статьи 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 20.04.2014г. N 81-ФЗ) налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ, если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 169 НК РФ). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются (в редакции Федерального закона от 30.05.2016г. N 150-ФЗ);

1.1) при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства – члена Евразийского экономического союза (п.п. 1.1 введен Федеральным законом от 30.05.2016г. N 150-ФЗ);

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке (п. 3 в редакции Федерального закона от 28.12.2013г. N 420-ФЗ).

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж установлен Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Согласно пункту 1 раздела 2 Приложения N 4 к постановлению Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1137 покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее – книга покупок), предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Согласно пункта 1 ст. 173 НК РФ (в ред. Федерального закона от 22.07.2005г. N 119-ФЗ) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии главой 21 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ (в ред. Федерального закона от 17.12.2009г. N 318-ФЗ), если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Согласно п.1 ст. 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014г. N 382-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 – 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 174 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах (в редакции Федерального закона от 29.05.2002г. N 57-ФЗ).

В соответствии с пунктом 5 ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014г. N 382-ФЗ) налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Согласно статьи 163 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006г. N 137-ФЗ) налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее – налоговые агенты) устанавливается как квартал.

ИП Волгушеву А.М. по НДС в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период в 2016-2017 гг. был установлен, как квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014г. N 347-ФЗ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006г. N 137-ФЗ) при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном статьей 81 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ, введенным Федеральным законом от 23.07.2013г. N 248-ФЗ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с Приказом ФНС России от 29.10.2014г. N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» все значения стоимостных показателей, отражаемых в разделах 1-7 декларации, указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014г. N 382-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 – 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В нарушение вышеперечисленных норм законодательства о налогах и сборах, в период с 01.10.2016г. по 26.06.2017г. Волгушев А.М. совершил уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере при следующих обстоятельствах.

В период с 01.10.2016г. по 25.10.2016г. у индивидуального предпринимателя Волгушева А.М., находящегося по адресу: <адрес> обладающего значительным опытом работы в предпринимательской деятельности, достаточными знаниями в сфере налогового и бухгалтерского учета, из корыстных побуждений, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в особо крупном размере, с целью оставления в своем распоряжении денежных средств и использования их для личного обогащения.

При этом Волгушев А.М., обладая достаточными знаниями в сфере налогового и бухгалтерского учета, соответствующим уровнем образования, значительным опытом работы в сфере предпринимательской деятельности, в том числе с применением общего режима налогообложения, знал, что государство, в предусмотренных законодательством случаях, при представлении в налоговые органы соответствующих документов, предоставляет налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость.

Для реализации своего преступного умысла Волгушев А.М., являющийся индивидуальным предпринимателем, разработал схему по уклонению от уплаты налогов в особо крупном размере, предусматривающую уменьшение размера налоговой обязанности путем создания формального документооборота без осуществления реальной предпринимательской деятельности по оказанию транспортных услуг с обществом с ограниченной ответственностью «С.» № (далее ООО «С.»), позволяющую получить ИП Волгушеву А.М. документально подтвержденное право на получение налоговых вычетов по НДС.

При этом, Волгушев А.М. был достоверно осведомлен, что в 3 квартале 2016 года указанные в счетах-фактурах, выставленных от ООО «С.» транспортные услуги работниками ООО «С.» для ИП Волгушева А.М. не оказывались.

Реализуя свой преступный умысел, Волгушев А.М., в период с 01.10.2016г. по 25.10.2016г., с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, из корыстных побуждений, находясь по адресу: <адрес>, <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Тем самым Волгушев А.М. умышленно уклонился от уплаты НДС за 3-й квартал 2016 года в сумме 2 562 220 рублей 68 копеек в бюджетную систему РФ по сроку уплаты не позднее 26.12.2016г.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, Волгушев А.М., <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Тем самым Волгушев А.М. умышленно уклонился от уплаты НДС за 4-й квартал 2016 года в сумме 2 693 542 рубля 43 копейки в бюджетную систему РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, Волгушев А.М. <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, своими действиями Волгушев Андрей Михайлович совершил преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 198 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ) – уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

В суде Волгушев А.М. вину признал полностью, в содеянном раскаялся. От дачи показаний отказался, воспользовавшись правом, предусмотренным ст. 51 Конституции РФ.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Вина подсудимого в совершении преступления, указанного в описательной части приговора, подтверждается показаниями свидетелей, исследованными протоколами следственных действий, иными письменными документами.

Свидетель Н. показал суду, что между ООО «Восток», генеральным директором которого он являлся в 2016 г. и ИП Волгушевым в августе 2016 г. был заключен договор на оказание транспортных услуг. Волгушева нанимали в качестве перевозчика для работ на федеральной трассе Р258 в <адрес>. Подробностей заключения договора он не помнит. По итогам выполненных работ составлялись соответствующие документы. Оплата происходила безналичным расчетом. ООО «С.» ему не знакомо.

Свидетель Ч. показала суду, что ее муж является ИП, работают без НДС. В период работы с ООО «Восток» необходимо было работать по НДС, в связи с чем через ИП Волгушев они работали с НДС. Летом 2016 г. О. познакомил ее с Волгушевыми, после чего между ними был заключен устный договор о грузоперевозке сыпучих материалов для строительства дорог в <адрес>. Затем Волгушев заключил договор с ООО «Восток». От ООО «С.» в ИП Чжан поступали денежные средства. Договорных отношений с ООО «С.» не было.

Свидетель Р. показал суду, что работает в производственной фирме «Теплоэнергоспецмонтаж», которая в 2016-2017 г. работала с ИП Волгушев, с которым был заключен договор на перевозку сыпучих грузов, щебня, песка, перевозили из Горянки, с Николаевского, Эрхирика в Речной порт в <адрес> и другие местности. Транспортные средства предоставлял ИП Волгушев. Об ООО «С.» ему ничего не известно.

Свидетель О. показал суду, что знаком с Волгушевым, который является индивидуальным предпринимателем, с которым в 2015 г. был заключен договор о перевозке сыпучих: щебня, песка, грунта для ремонта дорог в районе Оймура. В 2016 г. работали с ООО «Восток» через ИП Волгушев по безналичному расчету. По какой системе налогообложения работала его фирма и ИП Волгушев он не знает. ООО «С. » ему не знакомо.

Согласно оглашенным показаниям свидетеля О., данных в ходе предварительного следствия летом 2016 года его знакомый Волгушев А.М. предложил оказывать транспортные услуги. Необходимо было производить перевозку грузов на месте инертных материалов: щебня, песка, грунта для строительства дорог на объекте: Капитальный ремонт на км. 630-637 на автодороге Р 258 (Байкал). Волгушеву А.М. было представлено четыре единицы техники. На данных четырех машинах: <данные изъяты> оказывали транспортные услуги по перевозке щебня, пески, грунта для ИП Волгушева А.М. примерно с июля по ноябрь 2016 года. Кроме них Волгушев А.М. нанял Ч., который ездил на самосвале. Л. ему не знакома. (т. 5, л.д. 243-245). Оглашенные показания свидетель подтвердил.

Свидетель Ч. показал суду, что является индивидуальным предпринимателем, занимается перевозками материалов для строительства дорог. Ранее в июне 2016 г. он работал с ООО «Восток» на 630 км. в <адрес>. ООО «Восток» необходимо было работать с НДС, который им предоставил сам Волгушев. ООО «С.» ему не знакомо. По вопросам налогооблажения, расчетов ничего пояснить не может.

Согласно оглашенным показаниям свидетеля Ч., данных в ходе предварительного следствия, он является индивидуальным предпринимателем, осуществляет деятельность по перевозке различных грузов. Летом 2016 года его знакомый Волгушев А.М. предложил оказывать транспортные услуги. Необходимо было производить перевозку грузов на месте инертных материалов: щебня, песка, грунта для строительства дорог на объекте: Капитальный ремонт на км. 630-637 на автодороге Р 258 (Байкал). Волгушеву А.М. было представлено четыре единицы техники. Они оказывали транспортные услуги по перевозке щебня, песка, грунта для ИП Волгушева А.М. примерно с августа по ноябрь 2016 года. Кроме них Волгушев А.М. нанял О., О. Л. ему не знакома, с ООО «С.» договоры на оказание транспортных услуг не заключались (т. 6, л.д. 1-3). Оглашенные показания свидетель подтвердил.

    Свидетель О. показал суду, что с июля по ноябрь 2016 года он на своей автомашине работал в <адрес>, перевозил материалы для строительства дорог, также работали его двое сыновей. С Волушевым общался его сын. ООО «С.» ему не известно. В 2016 г. они работали с ООО «Восток», с которой договор заключал его сын О., у которого имеется ИП. Последний заключал договоры с ООО «Восток» и с ИП «Волгушев». Систему тарификации, расчета он не знает.

Свидетель О. показал суду, что в 2016 г. периодически нанимал Волгушева для перевозки сыпучих грузов. Не помнит, заключал ли с Волгушевым договор по перевозке. ООО «С.» ему не знакомо. Также он работал с ООО «Транс Плюс», которое осуществляло перевозку для ООО «Восток». Они возили грузы для дорожной базы из Горячинска, Николаевского в <адрес>.

Согласно оглашенным показаниям свидетеля О., данных в ходе предварительного следствия, в 2012 году он приобрел фирму ООО «ЛЭНД» вместе с машиной Шакман. В 2016 году к нему обратился Волгушев А.М. и предложил оказывать транспортные услуги через него фирме ООО «Восток». Орлов согласился. Орлов возил груз вместе с другим водителем. Они осуществляли перевозку песка из карьера Николаевский и Горняк для подсыпки дорог в Мухоршибирский и <адрес>ы, <адрес> и <адрес>. Денежные средства поступали на счет ООО «Лэнд».ООО «С.» ему не знакомо (т.5, л.д. 237-238). Оглашенные показания свидетель подтвердил.

Свидетель Б. показала суду, что в 2016-2017 г.г. ООО «Восток» заключало договор с ИП Волгушевым на оказание транспортных перевозок сыпучих материалов – щебня. Оплата за выполненные работы производилась на расчетный счет ИП Волгушева. ООО «С.» ей не известно. ООО «Восток» и ИП Волгушев работали на общей системе налогообложения. В 4 квартале 2018 г. переделали и подали декларацию по ИП Волгушеву, возмещался НДС.

Свидетель К. показал суду, что он является индивидуальным предпринимателем, в 2016г. они осуществляли транспортные услуги по перевозке грунта, щебня, отсыпке полотна, асфальтобетонного покрытия в <адрес>, расчеты с ними производил ИП Чжан. Также работали с ИП Осеевым.    Об ООО «С.» ему ничего неизвестно. С ООО «Восток» не работали.

Свидетель Д. показала суду, что работает в ООО «Забдорстрой». В августе 2016 г. с ИП Волгушевым дважды заключали договоры на перевозку минерального порошка из Улан-Удэ. Денежные средства переводили ИП Волгушеву на расчетный счет. ООО «С.» ей не знакомо.

Согласно оглашенным показаниям свидетеля Л., в январе 2016 года она зарегистрировала ООО «С.». Численность организации 10-15 человек. Волгушева А.М. она знает с 2012 года, поддерживает дружеские отношения. В середине октября 2016 года к ней обратился Волгушев А.М. и предложил заключить договора. При этом Волгушев предложил подписать документы. Волгушев А.М. самостоятельно подготавливал все документы и приносил Л. для подписания. Кроме того, в середине января 2017 года к ней снова обратился Волгушев и предложил оказывать услуги по перевозке. Л. согласилась. При этом Волгушев самостоятельно подготавливал все документы и приносил Л. для подписания. Л. все подписывала, поскольку доверяла Волгушеву А.М. Ни она, ни ООО «С.» фактически не приступили к выполнению грузоперевозок для ИП Волгушева А.М. ООО «С.» никаких услуг по перевозке в 2017 году не осуществляло.

Когда в середине октября 2016 года к ней обратился Волгушев А.М. и предложил оформить документы о том, что ООО «С.» якобы оказывает ему услуги по перевозке в 3 и 4 кварталах 2016. Волгушев А.М. сразу сказал Л., что в действительности никаких услуг оказывать ИП Волгушеву не нужно. Она согласилась, потому, что знает Волгушева достаточно давно, доверяла ему. Волгушев убедил Л. в том, что в этом нет ничего противозаконного, просто ему это необходимо для того, что бы привести в порядок свою бухгалтерию.

Так, в середине октября 2016 года Волгушев действительно попросил ее сделать документы от ООО «С.» о том, что ООО «С.» якобы оказывало услуги перевозки для ИП Волгушева А.М. При этом Волгушев А.М. сразу сказал, что никаких услуг фактически оказывать не надо, что эти документы нужны ему для того, что бы привести в порядок свою бухгалтерию. Л. ему доверяла и согласилась, не вдаваясь в подробности. Зачем в действительности Волгушеву эти документы, включал ли он в бухгалтерский и налоговый учет ИП Волгушева А.М., она не знает. Волгушев А.М. самостоятельно подготавливал все документы, он периодически приносил Л. документы и она их подписывала. Встречались они в кафе по городу. Приносил Волгушев документы на подпись в период с 01 по ДД.ММ.ГГГГ. Это были счета-фактуры, договора, акты выполненных работ от ООО «С.», Л. их подписывала и отдавала обратно Волгушеву.

Кроме того, в период с 01 по ДД.ММ.ГГГГ она по прежней договоренности с встретилась с Волгушевым А.М. и подписала все документы. Волгушев А.М. самостоятельно подготавливал документы: счета-фактуры, договора, акты выполненных работ от ООО «С.» об оказании услуг для ИП Волгушева А.М.    (т. 5, л.д. 214-216, 217-219, 220-223).

Согласно оглашенным показаниям свидетеля О., летом 2016 года знакомый его брата Волгушев А.М. предложил оказывать транспортные услуги. Необходимо было производить перевозку грузов на месте инертных материалов: щебня, песка, грунта для строительства дорог на объекте: Капитальный ремонт на км. 630-637 на автодороге Р 258 (Байкал). Волгушеву А.М. было представлено четыре единицы техники. На данных четырех машинах: <данные изъяты> оказывали транспортные услуги по перевозке щебня, пески, грунта для ИП Волгушева А.М. примерно с июля по ноябрь 2016 года. Л. ему не знакома (т. 5, л.д. 240-242).

Согласно оглашенным показаниям свидетеля К., летом 2016 года его знакомый О. попросил его осуществить перевозку грузов инертных материалов: щебня, песка, грунта для строительства дорог на объекте: Капитальный ремонт на км. 630-637 на автодороге Р 258 (Байкал). О. имел договор с ИП Волгушевым А.М. <данные изъяты> оказывали транспортные услуги по перевозке щебня, песка, грунта для ИП Волгушева А.М. примерно с июля по ноябрь 2016 года. Л. ему не знакома (т. 6, л.д. 19-21).

Согласно оглашенным показаниям свидетеля Л., летом 2016 года его знакомый О. попросил его осуществить перевозку грузов инертных материалов: щебня, песка, грунта на объект: Капитальный ремонт на км. 630-637 на автодороге Р 258 (Байкал). О. имел договор с ИП Волгушевым А.М. Осеев <данные изъяты>, К., М., С. оказывали транспортные услуги по перевозке щебня, пески, грунта для ИП Волгушева А.М. (т. 6, л.д. 22-24).

Согласно оглашенным показаниям свидетеля Щ., летом 2016 года его знакомый О. предложил оказывать транспортные услуги по перевозке грузов на месте инертных материалов: щебня, песка, грунта для строительства дорог на объекте: Капитальный ремонт на км. 630-637 на автодороге Р 258 (Байкал). Он оказывал транспортные услуги по перевозке щебня, песка, грунта. О. заключил договор с ИП Волгушевым А.М. За работу расплачивался О. От организации ООО «С.» Щ. не работал (т. 6, л.д. 31-33).

Согласно оглашенным показаниям свидетеля П., он работает в ООО «<данные изъяты> начальника горного участка. В 2016 году ООО «ВСГК» осуществляло работы на Дабан –Горхонском угольном разрезе в <адрес> Республики Бурятия. Они осуществляли добычу и транспортировку угля на <адрес> края. Для чего привлекались сторонние организации. Было подано объявление в средства массовой информации. По объявлению в сентябре 2016 году в офис обратился индивидуальный предприниматель Волгушев А.М. и предложил свои услуги по транспортировке угля. Между ООО «ВСГК» и ИП Волгушевым А.М. был заключен договор об оказании транспортных услуг. Волгушев А.М. предоставил три самосвала, а именно HOWO, государственный номер м174ес с водителем <данные изъяты>, FOTON, государственный номер м031ау с водителем <данные изъяты>, МАЗ, государственный номер А017КХ с водителем <данные изъяты> В ходе работы Волгушев А.М. пояснил, что своих транспортных средств у него нет, что он нанял данных водителей со своими машинами. Указанные водители оказывали транспортные услуги от ИП Волгушева А.М. для ООО «ВСГК» в 4 квартале 2016 года, а также в 1 квартале 2017 года (т. 6, л.д. 98-102).

Согласно оглашенным показаниям свидетеля Е., у него есть знакомый Волгушев А.М. У него (Е.) есть самосвал марки «Scania» государственный номер <данные изъяты> он оказывал транспортные услуги. Во второй половине 2016 года к нему обратился Волгушев А.М. и предложил оказывать ему транспортные услуги по перевозке строительных материалов: минеральный порошок, щебень, сыпучие грузы и прочее с <адрес> Республики Бурятия и <адрес> в <адрес> около <адрес> на территорию базы ООО «Забдорстрой», а также на базу ООО Производственная компания «ТЭСМ» в <адрес> Республики Бурятия. Е. согласился. Емельянов около месяца оказывал услуги Волгушеву А.М. Заявки он принимал по телефону от Волгушева А.М., транспортные накладные ему выдавались в <адрес> на месте погрузки. Он передавал данные бумаги представителям ООО «Забдорстрой», ООО Производственная компания «ТЭСМ». У себя он ничего не оставлял (т. 6, л.д. 120-122).

Судом в порядке ст. 285 УПК РФ исследованы письменные материалы уголовного дела:

– <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судом исследованы материалы, характеризующие личность Волгушева А.М., который на момент инкриминируемого преступления судимости не имел, характеризуется положительно, имеет на иждивении малолетнего ребенка.

Исследовав вышеуказанные доказательства, суд находит их допустимыми, относимыми и достоверными, а их совокупность – объективно подтверждающими виновность Волгушева А.М. в совершении преступления, указанного в описательной части приговора.

В основу обвинительного приговора суд принимает признательные показания подсудимого Волгушева, данные на предварительном следствии и подтвержденные в суде, поскольку указанные показания объективно подтверждаются совокупностью исследованных доказательств, изложенных в описательной части приговора – показаниями в судебном заседании свидетелей Н., О., О., Ч., Р., Ч., О., Б., К., Д., а также исследованными показаниями, данными входе предварительного следствия свидетелями Л., О., К., Л., Щ., П., Е., протоколами выемок, осмотров предметов и документов, заключением эксперта, иными исследованными судом письменными доказательствами. Указанные доказательства получены в соответствии с уголовно-процессуальным законом, что свидетельствует об их допустимости.

Исследовав материалы оперативно-розыскных мероприятий «Исследование предметов и документов», «Наведение справок», «Опрос», представленные стороной обвинения в качестве доказательств совершения подсудимым инкриминируемого преступления, суд находит, что они соответствуют требованиям Федерального закона «Об оперативно-розыскной деятельности». Результаты проведенных ОРМ суд принимает в основу приговора, поскольку они получены в соответствии с требованиями закона. Оснований для признания результатов оперативно-розыскных мероприятий недопустимым доказательством не имеется, суд полагает необходимым поместить их в основу приговора.

Действия Волгушева А.М. суд квалифицирует по ч.2 ст. 198 УК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 325-ФЗ) – уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Квалифицирующий признак преступления «в особо крупном размере» обоснованно вменен, подтверждается собранными по делу доказательствами, соответствует примечанию к ст. 198 УК РФ.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного подсудимым преступления, относящегося к категории небольшой тяжести, личность виновного, наличие смягчающих наказание обстоятельств, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

Смягчающими наказание обстоятельствами суд признает: полное признание вины, раскаяние в содеянном, активное способствование расследованию преступления, выразившееся в даче подробных признательных показаний по делу, добровольное частичное возмещение ущерба, наличие на иждивении малолетнего ребенка, положительные характеристики, отсутствие судимости.

Отягчающих наказание обстоятельств судом не установлено.

Оснований для постановления приговора без назначения наказания, освобождения подсудимого от уголовной ответственности и наказания, не имеется, также не имеется оснований для применения ст. 64 УК РФ, поскольку судом не установлено исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного подсудимым преступления.

Характер и степень общественной опасности совершенного подсудимым преступления, обстоятельства его совершения, данные о личности подсудимого, а также совокупность смягчающих наказание обстоятельств, отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, позволяют суду сделать вывод о возможности достижения целей наказания, исправления подсудимого и предупреждения совершения им новых преступлений путем назначения наказания в виде штрафа, размер которого суд определяет с учетом его материального положения, с предоставлением рассрочки его выплаты на основании ст. 46 ч.3 УК РФ, не находя оснований для назначения иного вида наказания, предусмотренного санкцией ч. 2 ст. 198 УК РФ.

Решая судьбу вещественных доказательств, суд руководствуется ст.81 УПК РФ.

Процессуальными издержками по настоящему уголовному делу, согласно ст.131 УПК РФ является сумма, выплаченная адвокату Ц. в размере 1470 руб. за оказание юридической помощи Волгушеву А.М. в ходе предварительного расследования. Согласно ст.132 УПК РФ, указанные процессуальные издержки подлежат взысканию с Волгушева А.М., оснований для освобождения осужденного от уплаты процессуальных издержек, суд не находит.

Учитывая, что гражданский иск по уголовному делу не заявлен, арест, наложенный на имущество Волгушева А.М., подлежит отмене.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 296-299, 304, 307-310, 313 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать Волгушева Андрея Михайловича виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 198 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ) и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 250 000 рублей, с рассрочкой его выплаты на срок 10 месяцев, по 25 000 рублей ежемесячно.

Меру пресечения в отношении Волгушева А.М. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении по вступлению приговора в законную силу отменить.

Вещественные доказательства: <данные изъяты> – подлежат хранению при уголовном деле.

Процессуальные издержки, предусмотренные ст. 131 УПК РФ, в сумме 1470 руб. взыскать с Волгушева Андрея Михайловича в доход федерального бюджета.

Арест на имущество – транспортное средство марки «Toyota Mark 2», регистрационный знак О 479 КУ 03, отменить по вступлению приговора в законную силу.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд <адрес> в течение 10 суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы, апелляционного представления, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем указать в жалобе, при этом поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать о назначении такового.

    Судья     подпись                Ю.А. Грудинина

    Копия верна: Судья                         Ю.А. Грудинина

04RS0№-89