Дело <№ обезличен>

(УИД – 50 RS0<№ обезличен>-95)

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.о.Химки                                                                                                  25 марта 2020 года

Судья Химкинского городского суда Московской области Нуждина М.Н., с участием государственного обвинителя – помощника Химкинского городского прокурора Московской области ФИО3, подсудимого ФИО1, защитника – адвоката ФИО4, представившего удостоверение <№ обезличен> и ордер <№ обезличен>, при секретаре ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

ФИО1, <дата> года рождения, уроженца г. Химки Московской области, гражданина РФ, военнообязанного, с высшим образованием, разведенного, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка 2016 г.р., не работающего, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

                                                        Подсудимый ФИО1 согласился с обвинением в том, что он совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, совершённое в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

                                                        Так он, (ФИО1), состоящий с <дата> на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России <№ обезличен> по Московской области, расположенной по адресу: Московская область, г.о. Химки, Юбилейный проспект, <адрес>, обязанный в соответствии со ст. 57 Конституций России платить законно установленные налоги и сборы, в соответствии со ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ, уплачивать законно установленные налоги и сборы, предоставлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, в период времени с <дата> по <дата>, действуя с целью уклонения от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере, путем предоставления ложных сведений в налоговой отчетности за 2016 год и непредставления налоговой отчетности за 2017 год в налоговый орган, не уплатил налог на добавленную стоимость за 1,2,3,4 квартал 2016 и 1,2,3,4 квартал 2017, налог на доходы физических лиц за 2016 год и 2017 год на общую сумму в размере 10 105 196,24 рублей, что составляет 99,30% от общей суммы налогов, подлежащих уплате физическим лицом за три финансовых года подряд.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 19, 23, 45 НК РФ предусмотрено своевременное и в полном объеме самостоятельное исполнение обязанностей предприятия по уплате налогов и сборов. Налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленные в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которое в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 23, п. 1 ст. 45 ч. 1 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ – налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

В соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии со ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В соответствии со ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода

В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Налог на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ – налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ – объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ: п. 1 при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. п. 2 Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. п. 3 Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 216 НК РФ – налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 225 НК РФ – сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 227 НК РФ – исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: п.1. физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; п.2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. п.5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 221 НК РФ – при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

В виду отсутствия у индивидуального предпринимателя ФИО1 уведомления о применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов, заявленного им в 30-ти дневной срок с даты постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя <дата> и/или уведомления о применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов поданного индивидуальным предпринимателем ФИО1 в Межрайонную инспекцию ФНС <№ обезличен> по Московской области по месту жительства не позднее <дата>, предшествующему 2017 году, начиная с которого индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения – считается, что индивидуальный предприниматель ФИО1 с момента постановки на налоговый учет <дата> в качестве индивидуального предпринимателя состоит на общей системе налогообложения, является плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц.

Вопреки вышеперечисленным установленным законодательством РФ обязанностям, ФИО1, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость в особо крупном размере, в период времени с <дата> по <дата>, действуя с целью уклонения от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере, путем предоставления ложных сведений в налоговой отчетности за 2016 год и непредставления налоговой отчетности за 2017 год в налоговый орган, не уплатил налог на добавленную стоимость за 1,2,3,4 квартал 2016 и 1,2,3,4 квартал 2017, налог на доходы физических лиц за 2016 год и 2017 год на общую сумму в размере 10 105 196,24 рублей, что составляет 99,30% от общей суммы налогов, подлежащих уплате физическим лицом за три финансовых года подряд, будучи достоверно осведомленным о необходимости исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость, а также обязанным уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги; ст. 207 Налогового кодекса РФ, согласно которой налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации; ст. 209 Налогового Кодекса РФ, согласно которой объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации; ст. 224 Налогового кодекса РФ, согласно которого налоговая ставка налога на доходы физических лиц установлена 13 процентов; ст. 229 Налогового кодекса РФ, согласно которой налоговая декларация по налогу на доходы с физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в Межрайонную инспекцию ФНС России <№ обезличен> по Московской области, расположенной по адресу: Московская область, г.о. Химки, Юбилейный проспект, <адрес>, в срок до <дата> не представил, а предоставил декларацию по упрощенной системе налогообложения.

Таким образом, ФИО1, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя общественную опасность в виде нанесенного государству ущерба от недополученных в бюджет налоговых платежей, будучи обязанным в соответствии со ст. 228 НК РФ оплатить общую сумму налога по месту учета в срок не позднее <дата>, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок до <дата> в ИФНС России <№ обезличен> по Московской области, расположенную по адресу: Московская область, г.о. Химки, Юбилейный проспект, <адрес>, не представил, уклонившись тем самым от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере, путем предоставления ложных сведений в налоговой отчетности за 2016 год и непредставления налоговой отчетности за 2017 год в налоговый орган, в размере 10 105 196,24 рублей, подлежащих уплате физическим лицом за три финансовых года подряд, с учетом что сумма не уплаченных ФИО1 налогов в процентном эквиваленте от общей суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет за период 2016-2017 года, составила 99,30%.

ФИО1, в момент ознакомления с материалами уголовного дела на стадии досудебного производства по делу заявил ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства.

В судебном заседании подсудимый ФИО1 заявил, что обвинение ему понятно, с обвинением он согласен в полном объеме, гражданский иск признает, ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства поддерживает, ходатайство заявлено добровольно и после консультации с защитником, последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства осознает.

Из изложенного следует, что ФИО1 заявил о согласии с предъявленным обвинением в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст.198 УК РФ и ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства по уголовному делу о преступлении, наказание за которое предусмотренное Уголовным кодексом Российской Федерации не превышает 10 лет лишения свободы, при этом осознает характер и последствия заявленного им ходатайства, которое заявлено добровольно и после проведения консультации с защитником.

Защитник ходатайство ФИО1 поддержал.

Государственный обвинитель против постановления приговора без проведения судебного разбирательства не возражал.

Выслушав мнение участников процесса, суд постановил ходатайство ФИО1 удовлетворить, постановить приговор без проведения судебного разбирательства в общем порядке.

Обвинение, с которым согласился ФИО1 обосновано, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, оснований для прекращения дела или оправдания подсудимого не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает, что условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства соблюдены, суд вправе постановить приговор без проведения судебного разбирательства в общем порядке.

Суд согласен с квалификацией действий подсудимого ФИО1 и квалифицирует его действия по ч. 2 ст.198 УК РФ, а именно как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, совершённое в особо крупном размере.

При назначении наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного ФИО1, преступления, данные о личности, согласно которым ФИО1 ранее не судим, на учете в НД и ПНД не состоит, по месту жительства характеризуется удовлетворительно, обстоятельства, смягчающие наказание, обстоятельств, отягчающих наказание судом не установлено.

Как обстоятельства, смягчающие наказание подсудимому ФИО1 суд учитывает совершение преступления впервые, полное признание вины, раскаяние в содеянном, наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка – инвалида.

С учётом характера и степени общественной опасности совершенного ФИО1 преступления, отнесенного уголовным законом к категории преступлений небольшой тяжести, данных о личности виновного, в том числе совокупности смягчающих ему наказание обстоятельств, влияния назначенного наказания на условия жизни его семьи, в том числе нахождение на его иждивении ребенка-инвалида, и исправление, суд приходит к выводу о возможности исправления ФИО1, при назначении ему наказания в виде штрафа в пределах санкции ч. 2 ст.198 УК РФ, предусмотренной для данного вида наказания, с учётом положения ст.316 УПК РФ, ч.5 ст.62 УК РФ.

Оснований для назначения наказания с учетом положений ст. 64 УК РФ суд не находит.

Разрешая по делу гражданский иск, заявленный Химкинским городским прокурором в защиту интересов Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС <№ обезличен> по Московской области в части возмещения материального ущерба в размере 10 105 196 руб. 24 коп. в связи с уклонением от уплаты налогов, который ФИО1 признал в полном объеме, в соответствии с требованиями ст. 44 УПК РФ, суд считает необходимым удовлетворить в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.316 УПК РФ,

                          П Р И Г О В О Р И Л :

Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст.198 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 250 000 (двести пятьдесят тысяч) рублей.

Штраф подлежит уплате на счет со следующими реквизитами:

ИНН/КПП 7702750991/771601001

УФК по МО (ГСУ СК России по Московской области л/с 04481А58980)

Банк: ГУ Банка России по ЦФО

р/с 40101810845250010102 БИК 044525000

ОГРН 1117746016080 ОКПО 84695480

ОКТМО: 45355000 ОКОГУ 1400050

ОКФС 12 УИН 0

КБК 417 116 21010 01 6000 140

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, после вступления приговора в законную силу – отменить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца г. Химки Московской области в пользу Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области в счет компенсации материального ущерба 10 105 196 (десять миллионов сто пять тысяч сто девяносто шесть) руб. 24 коп. (реквизиты получателя: УФК по Московской области (МРИ ФНС России № 13 по МО), ИНН 50470629900, ОГРН 1045020600261, КПП 504701001, ОКТМО 46783000, Банк получателя: Отделение 1 ГУ ЦБ РФ по ЦФО г. Москва, БИК 044583001, л/с 40101810600000010102).

Вещественные доказательства: выписку по счету <№ обезличен> ПАО «Сбербанк» за период с <дата> по <дата>; CD-R Verbatim №ZE6253-DVR-J47F4, который был подключен к компьютеру. В нём содержится 1 документ в формате «Excel»: Выписку по счету <№ обезличен> в АО «Альфа-Банк» за 2017 год; выписку по счету <№ обезличен> в АО «Тинькофф Банк» за 2016-2017 г. – хранить при материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение 10 суток с момента его провозглашения, с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ.

В случае подачи апелляционной жалобы, принесения апелляционного представления осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции.

В соответствии со ст. 317 УПК РФ, приговор, постановленный в соответствии со статьей 316 УПК РФ, не может быть обжалован в апелляционном порядке по основанию, предусмотренному п. 1 ст. 38915 УПК РФ.

Судья                                    М.Н.Нуждина