Дело № 1-0346/2020 (12002330021000007)

43 RS 0001-01-2020-002489-07

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

о прекращении уголовного дела

21 мая 2020 года г. Киров                                 

Ленинский районный суд г. Кирова в составе судьи Блинова С.В.,

при секретаре Боковой И.А.,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Ленинского района г. Кирова Балыбердиной Е.А.,

подсудимого Мельникова В.А.,

защитника – адвоката Мефодьева В.Г., представившего удостоверение {Номер изъят}, ордер {Номер изъят},

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

Мельникова В. А., { … },

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Мельников В.А. обвиняется в том, что он, являясь физическим лицом, уклонился от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Как следует из обвинительного заключения, преступление совершено при следующих обстоятельствах.

Индивидуальный предприниматель Мельников В. А. поставлен на налоговый учет в ИФНС России по городу Кирову {Дата изъята}, сведения об индивидуальном предпринимателе внесены в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей с присвоением ОГРНИП {Номер изъят}, ИНН {Номер изъят}. Адрес регистрации: {Адрес изъят}.

Основной вид деятельности индивидуального предпринимателя -торговля розничная в неспециализированных магазинах, один из дополнительных видов – аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом.

ИП Мельников В.А. с момента регистрации применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. п. 1,2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ, если объектом налогообложения являются «доходы», налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Статьей 249 НК РФ предусмотрено, что в целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

На основании договора {Номер изъят} купли-продажи недвижимого имущества от {Дата изъята}, Мельников В.А. приобрел у ООО «{ … }» имущество, находящееся по адресу: {Адрес изъят}:

– долю в праве собственности на здание, равную 3361/11498, что соответствует 336,1 кв.м. в здании с кадастровым номером {Номер изъят} (новый кадастровый {Номер изъят});

– долю в праве собственности на земельный участок, равную 864/2954 что соответствует 864 кв.м. в земельном участке с кадастровым номером {Номер изъят}.

На основании договоров передачи помещения в собственность от {Дата изъята}, в собственность Мельникова В.А. от застройщика ОАО «{ … }» были переданы помещения, расположенные на 11 этаже общественной здания по адресу: {Адрес изъят}, а именно: {Номер изъят} (1105 строительный) площадью 154,3 кв.м. с кадастровым номером {Номер изъят} (впоследствии разделен на помещения с кадастровыми номерами {Номер изъят}), {Номер изъят} (1107 строительный) площадью 36,6 кв.м. с кадастровым номером {Номер изъят} {Номер изъят} (1103 строительный) площадью 23,3 кв.м. с кадастровым номеров {Номер изъят}, {Номер изъят} (1102 строительный) площадью 38,8 кв.м. с кадастровым номером {Номер изъят}, {Номер изъят} (1104 строительный площадью 36,2 кв.м. с кадастровым номером {Номер изъят}.

Указанные объекты недвижимого имущества Мельников В.А. приобретал с целью использования в своей предпринимательской деятельности, а именно для сдачи в аренду с целью получения дохода, а также для последующей перепродажи с целью получения дохода.

В период с {Дата изъята} по {Дата изъята} Мельников В.А. в процессе осуществления предпринимательской деятельности с целью извлечения дохода реализовал используемые в предпринимательской деятельности следующих объекты недвижимости:

– 2/3 доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещении площадью 7,4 кв.м. с кадастровым номером {Номер изъят} по адресу {Адрес изъят}, пом. 1 на основании договора от {Дата изъята} по цене 250 000 руб.;

помещение площадью 63,5 кв.м. с кадастровым номером {Номер изъят} по адресу: {Адрес изъят}, пом. 2 на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по цене 3 175 000 руб.;

помещение площадью 61,5 кв.м. с кадастровым номеров {Номер изъят} по адресу: {Адрес изъят}, пом. 4 на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по цене 3 075 000 руб.;

– нежилое помещение площадью 36,6 кв.м. с кадастровым номером {Номер изъят} по адресу: {Адрес изъят}, пом. 1102 на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от {Дата изъята} по цене 1 464 000 руб.;

– помещение площадью 23,3 кв.м. с кадастровым номером {Номер изъят} по адресу: {Адрес изъят}, пом. 1108 на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по цене 932 000 руб.;

– 3361/11498 долю в праве общей собственности на здание общей площадью 1 149,8 кв.м. с кадастровым номером {Номер изъят} и 864/2954 доли в праве общей собственности на земельный участок с кадастровым номером {Номер изъят} общей площадью 2 954 кв.м. по адресу: {Адрес изъят} на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по обшей цене 5 000000 руб.;

– нежилое помещение площадью 36,2 кв.м. с кадастровым номером {Номер изъят} по адресу: {Адрес изъят}, пом. 1109 на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от {Дата изъята} по цене 1 810 000 руб.:

– нежилое помещение площадью 38,8 кв.м. с кадастровым номером 43:40:000219:247 по адресу: {Адрес изъят}, пом. 1107 на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от {Дата изъята} по цене 1 940 000 руб.

Общая сумма дохода Мельникова В.А. от реализации квартир и нежилых помещений в период 2017 года составила 17 646 000 руб. и была получена Мельниковым В.А. наличными средствами либо перечислена в ПАО «ВТБ 24» в счет погашения его кредита по кредитному соглашению {Номер изъят} от {Дата изъята}.

Мельников В. А., являясь индивидуальным предпринимателем и используя принадлежащие ему на праве собственности объекты недвижимого имущества в рамках предпринимательской деятельности, при продаже указанных объектов недвижимости, был обязан учитывать доход от иx реализации, полученный как от предпринимательской деятельности и исчислить налог за налоговый период с {Дата изъята} по {Дата изъята} по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы по ставке 6 %.

Однако, ИП Мельников В.А. в период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, находясь в {Адрес изъят}, достоверно зная, что получаемые от реализации недвижимого имущества в рамках предпринимательской деятельности денежные средства подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также понимая, что обязан включить полученный доход в налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и уплатить налог, решил умышленно уклониться от уплаты налога по упрощенной системе налогообложения путем включения заведомо ложных сведений о суммах полученного дохода в рамках осуществления предпринимательской деятельности в налоговые декларации по данному виду налога.Реализуя свой преступный умысел ИП Мельников В.А., в период с {Дата изъята} по {Дата изъята} по адресу: {Адрес изъят}, имея целью не отражение дохода, полученного в рамках предпринимательской деятельности от реализации объектов недвижимого имущества в налоговой базе по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2017 года, умышленно дал указание бухгалтеру Ш., не осведомленной о его преступных намерениях, составить и направить в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с отражением заведомо ложных сведений о суммах полученного дохода, при этом сведения о фактически полученных доходах Мельников В.А. утаил.

Во исполнение указаний ИП Мельникова В.А., была составлена налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за {Дата изъята} год с отражением суммы полученного дохода в размере 3 708 548 руб. и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 113 707 руб.

Налоговая декларация, содержащая недостоверные сведения о суммах полученного ИП Мельниковым В.А. дохода {Дата изъята} поступила по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту регистрации – ИФНС России по {Адрес изъят} по адресу: {Адрес изъят}.

{Дата изъята} в налоговый орган по месту регистрации Мельниковым В.А. по вышеуказанному адресу в результате ранее допущенной бухгалтером ошибки была направлена налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за {Дата изъята} год, корректировка {Номер изъят}, с отражением суммы полученного дохода в размере 3 742 725 руб. и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 115 758 руб.

Фактически ИП Мельников В.А. в налоговый орган был обязан представить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за {Дата изъята} год, указав общую сумму полученного дохода в размере 20 456 725 руб. и сумму исчисленного налога в размере 1 118 598 руб.

С учетом суммы исчисленного налога в размере 115 758 руб. и имеющейся переплаты по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7 576,46 руб., сумма единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период {Дата изъята} года, от уплаты которой уклонился ИП Мельников В.А., составляет 995 263,54 руб. (1118 598-115 758-7 576,46).

Таким образом, ИП Мельников В.А. уклонился от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период {Дата изъята} года, в размере 995 263,54 руб., в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, то есть до {Дата изъята} указанную сумму в полном объеме в бюджетную систему РФ не перечислил, при этом доля неуплаченных налогов, к общей сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет за период в пределах трех финансовых лет подряд, превысила 10 %, что является крупным размером.

В ходе судебного заседания защитник Мефодьев В.Г. заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Мельникова В.А. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, в связи с декриминализацией деяния.

Обвиняемый Мельников В.А. позицию защитника поддержал, на прекращение уголовного дела в связи с декриминализацией деяния согласен.

Прокурор против прекращения уголовного дела по ч. 1 ст. 198 УК РФ в отношении Мельникова В.А. не возражал, указав на наличие оснований для прекращения дела в связи с декриминализацией деяния.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 УК РФ, уголовной ответственности подлежит физическое лицо за уклонение от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Федеральным законом от 01.04.2020 N 73-ФЗ в примечание 2 к ст. 198 УК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми крупным размером признается сумма налогов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей.

Мельникову В.А. инкриминируется уклонение от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период {Дата изъята} года, в размере 995 263,54 руб., в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, то есть до {Дата изъята}.

В соответствии с ч. 1 ст. 10 УК РФ, уголовный закон, устраняющий преступность деяния, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.

Таким образом, деяние, которое инкриминируется Мельникову В.А. в настоящее время декриминализовано.

В соответствии с ч. 2 ст. 24 УК РФ, уголовное дело подлежит прекращению по основанию, предусмотренному пунктом 2 части первой настоящей статьи (отсутствие в деянии состава преступления), в случае, когда до вступления приговора в законную силу преступность и наказуемость этого деяния были устранены новым уголовным законом.

Таким образом, уголовное дело в отношении Мельникова В.А., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, должно быть прекращено в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 24 УК РФ за отсутствием в деянии состава преступления.

В соответствии с ч. 4 ст. 133 УПК РФ право на реабилитацию у Мельникова В.А. не возникает.

По уголовному делу прокурором {Адрес изъят} предъявлен гражданский иск о взыскании с Мельникова В.А. причиненного ущерба в размере 995 263,54 руб.

Принимая во внимание, что уголовное дело в отношении Мельникова В.А. прекращается, суд оставляет заявленные исковые требования о взыскании материального ущерба, причиненного в результате данного преступления, без рассмотрения, поскольку разрешение гражданского иска в соответствии со ст. 239 УПК РФ при решении вопроса о прекращении уголовного дела законом не предусмотрено.

Оставление гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

На основании постановления Ленинского районного суда г. Кирова от 19.03.2020 наложен арест на имущество Мельникова В.А.: земельный участок с кадастровым номером {Номер изъят}, площадью 1316 кв. м., по адресу: {Адрес изъят}, кадастровой стоимостью 2345046,20 руб.

В связи с прекращением уголовного дела и оставлением исковых требований прокурора без рассмотрения, арест на имущество Мельникова В.А. подлежит отмене.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 239 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело в отношении Мельникова В. А. по обвинению его в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, на основании п.2 ч.1 ст. 24 УПК РФ, за отсутствием в деянии состава преступления.

Исковые требования прокурора Ленинского района г. Кирова о взыскании с Мельникова В.А. материального ущерба, причиненного в результате преступления, в размере 995 263,54 руб., оставить без рассмотрения.

Отменить арест на имущество Мельникова В.А.: земельный участок с кадастровым номером {Номер изъят}, площадью 1316 кв. м., по адресу: {Адрес изъят}, кадастровой стоимостью 2345046,20 руб.

Меру пресечения в отношении Мельникова В.А. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение десяти суток со дня вынесения. В случае подачи апелляционной жалобы или представления, стороны вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции, о чем должно быть указано в жалобе или возражениях на жалобу или представление.

Председательствующий                        С.В. Блинов