Дело №

ПРИГОВОР

ИФИО1

<адрес> 27 марта 2019 года

Судья Ардонского районного суда РСО – Алания Кудзоев В.С.

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора <адрес> РСО – Алания ФИО7

подсудимого ФИО2

защитника – адвоката ФИО6 представившей удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГг.

при секретаре ФИО4 рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении <данные изъяты> обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст. 198 УК РФ,

у с т а н о в и л:

ФИО2 совершил уклонение от уплаты налогов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, предоставление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также уклонение от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Преступления ФИО2 совершено при следующих обстоятельствах.

Так, он ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России по <адрес> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ИНН 151401164732 (далее – ИП ФИО2), который в тот же день поставлен на налоговый учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Алания (далее МИ ФНС России № по РСО-Алания), расположенной по адресу: РСО-Алания, <адрес>. Основными видами экономической деятельности ИП ФИО2 являлись торговля оптовая зерном, сахаром, компьютерами, периферийными устройствами к компьютерам и программным обеспечением, лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп.1 и пп.3 п.1 и п.4 ст.23, п.1 ст.45, пп.1 п.1 и п.2 ст.179, ст.146 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ИП ФИО2 является налогоплательщиком и должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, вести в установленном порядке учет объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, при реализации продукции и оказании услуг определять налоговую базу исходя из объема реализованной продукции и оказанных услуг.

В соответствии с ч. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Положениями п. 1 ч. 1 ст. 146 НК РФ определены объекты налогообложения по налогу на добавленную стоимость, которыми являются: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

Положениями ст. 164 НК РФ определена ставка налога на добавленную стоимость, которая составляет 18 %.

В соответствии с ч. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой 21 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговым законодательством налоговые вычеты.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ, товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с ч. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ.

На основании ст. 174 НК РФ (в редакции Федерального закона № от ДД.ММ.ГГГГ) ИП ФИО2 обязан представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом уплата налога на добавленную стоимость налогоплательщиком производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, осуществляя предпринимательскую деятельность, реализовал товары и получил оплату на расчетный счет №, открытый в отделении № ПАО «Сбербанка России» в сумме – 4 251 106 рублей, в том числе НДС – 451 240 рублей 76 копеек, включая:

– ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 455 636 рублей, от ООО «Олимп», оплата согласно счета № от ДД.ММ.ГГГГ за кукурузу (в т.ч. НДС – 132 330 рублей 55 копеек);

– ДД.ММ.ГГГГ на сумму 680 500 рублей от ООО «Престиж», оплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за МФУ SAMSUNG (в т.ч. НДС 103 805 рублей 8 копеек);

– ДД.ММ.ГГГГ на сумму 370 500 рублей от ООО «Престиж», оплата по договору № «А» от ДД.ММ.ГГГГ за МФУ SAMSUNG (в т.ч. НДС 56 516 рублей 95копеек);

– ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 744 470 рублей от ООО «Олимп», оплата по счету № б/н от ДД.ММ.ГГГГ по договору от ДД.ММ.ГГГГ № б/н за кукурузу (в т.ч. НДС 158 588 рублей 18 копеек).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 реализованы строительные материалы за наличный расчет на сумму – 4 749 380 рублей, в том числе НДС – 724 481 рублей 69 копеек, а именно:

– по квитанции ПКО № б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 850 600 рублей, в том числе НДС 129 752 рубля 54 копейки;

– по квитанции ПКО № б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 970 980 рублей, в том числе НДС 148 115 рублей 59 копеек;

– по квитанции ПКО № б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 360 000 рублей, в том числе НДС 207 457 рублей 63 копейки;

– по квитанции ПКО № б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 597 800 рублей, в том числе НДС 91 189 рублей 83 копейки;

– по квитанции ПКО № б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 970 000 рублей, в том числе НДС 147 966 рублей 10 копеек.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в процессе осуществления предпринимательской деятельности произвел расходование денежных средств с расчетного счета №, открытого в Северо-Осетинском РФ ОА «Россельхозбанка» в сумме – 1 751 970 рублей 40 копеек, включая НДС в сумме 172 075 рублей 97 копеек, а именно:

– ДД.ММ.ГГГГ на сумму 966 000 рублей в адрес ООО «Интер», оплата за моноблоки согласно договора поставки № от ДД.ММ.ГГГГ (в т.ч. НДС 147 355 рублей 93 копейки);

– ДД.ММ.ГГГГ выдача наличных на сумму 500 000 рублей;

– ДД.ММ.ГГГГ на сумму 271 920,40 рублей в адрес ООО «Интер», оплата за кукурузу согласно договора поставки № от ДД.ММ.ГГГГ (в т.ч. НДС 24 720 рублей 4 копейки);

– 14 050 рублей – комиссионные расходы.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 реализовано товаров на сумму 9 000 486 рублей, включая НДС в размере 1 175 721 рубль, и произведены расходы на сумму 1 237 920 рублей, в том числе НДС 172 076 рублей.

В период до ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 преследовавшего корыстную цель получения неконтролируемого уполномоченными государственными органами дохода, осознававшего общественную опасность и преступный характер своих действий, возник преступный умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, путем включения в налоговую декларацию, книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица, заведомо ложных сведений.

Реализуя свой преступный умысел, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, в течение рабочего дня, находясь в своем домовладении, расположенном по адресу: РСО-Алания, <адрес>, составил электронную книгу покупок и продаж, а также налоговую декларацию за 3 квартал 2017 года, указав сумму НДС, подлежащую уплате в размере 315 рублей, тогда как, в действительности указанная сумма составляла 729 108 рублей.

Указанную налоговую декларацию, а также книги покупок и продаж с включенными в них заведомо ложными сведениями, ДД.ММ.ГГГГ, в течение рабочего дня, ФИО2 передал индивидуальному предпринимателю ФИО5, оказывающей услуги по направлению налоговых деклараций физических и юридических лиц в налоговые органы, осуществляющей свою деятельность в помещении, расположенном по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ, ФИО5, неосведомленная о преступном характере действий ФИО2, направила предоставленные им налоговую декларацию, а также книги покупок и продаж, с включенными в них заведомо ложными сведениями, в налоговый орган по электронным телекоммуникационным каналам связи и ДД.ММ.ГГГГ декларация с прилагаемыми документами поступила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по РСО-Алания, расположенную по адресу: РСО-Алания, <адрес> «а».

Действуя в продолжение своего преступного умысла, ФИО2, осознавая, что до ДД.ММ.ГГГГ он обязан предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года, в нарушение ст. 174 НК РФ (в редакции Федерального закона № от ДД.ММ.ГГГГ) с целью уклонения от уплаты НДС за 4 квартал 2017 года, умышленно не предоставил налоговую декларацию за указанный период, тем самым уклонился от уплаты НДС в размере 274 537 рублей.

Таким образом, действуя в соответствии со своим преступным умыслом, ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем, в нарушение требований пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п.п. 1 п. 1 ст. 146, ст. 154, ст. 163, ст. 164, п. 1 ст. 166, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации, умышленно не уплатил налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате ИП ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроками уплаты по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 1 003 330 рублей, то есть в крупном размере.

Процентное соотношение не исчисленного и неуплаченного ИП ФИО2 НДС за 3 и 4 кварталы 2017 года по отношению к сумме подлежащих уплате ИП ФИО2 налогов и сборов за 2017 и 2018 годы составило 99%.

В судебном заседании, подсудимый ФИО2 виновным себя в инкриминируемом ему деянии признал полностью, и выразил согласие с предъявленным обвинением, указав, что оно ему понятно, и поддержал свое ходатайство, заявленное в ходе ознакомления с материалами уголовного дела, о рассмотрении дела в особом порядке судопроизводства, и постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, пояснив, что осознает характер и последствия заявленного ходатайства, которое заявлено им добровольно, и после проведения консультации с защитником.

Адвокат подсудимого ФИО6 подтвердила добровольность заявленного её подзащитным ходатайства о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, которое имело место после проведения консультации с ней.

Государственный обвинитель – помощник прокурор <адрес> Республики Северная Осетия-Алания ФИО7, не возражала против удовлетворения ходатайства, заявленного подсудимым ФИО2 и выразила свое согласие о постановлении обвинительного приговора без проведения судебного разбирательства, пояснив, что вина подсудимого в инкриминируемом ему деянии доказана в полном объеме и его ходатайство о применении в отношении него особого порядка судебного разбирательства не противоречит требованиям уголовно-процессуального законодательства РФ.

Удостоверившись в том, что подсудимый осознает характер и последствия заявленного им добровольно и после проведения консультаций с защитником ходатайства, суд, при отсутствии обстоятельств, препятствующих постановлению обвинительного приговора, отсутствии оснований для изменения объема обвинения, квалификации содеянного, прекращения уголовного дела, оправдания подсудимого, в том числе и в случае отказа от обвинения государственного обвинителя, полагает постановить обвинительный приговор без проведения судебного разбирательства, поскольку обвинение, с которым согласился подсудимый обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу. Наказание за преступления, которые инкриминируются ФИО2 не превышают десяти лет лишения свободы.

При разрешении вопросов, касающихся преступности деяния, а также его наказуемости и иных уголовно – правовых последствий, суд, исходя из требований ч.3 ст.1 УПК РФ, принимая во внимание положения Конституции РФ, действующее уголовное и уголовно – процессуальное законодательство Российской Федерации, а также учитывая требования Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации», полагает, что нарушений норм уголовно – процессуального закона, а также положений Конституции Российской Федерации, положений Всеобщей декларации прав человека, Конвенции о защите прав человека и основных свобод с изменениями, внесенными положениями Протоколов, в отношении ФИО2 органами предварительного расследования допущено не было.

Таким образом, основываясь на материалах уголовного дела, суд считает установленным, что деяние, совершенное ФИО2 является преступлением, и квалифицирует действия подсудимого по ч.1 ст. 198 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, предоставление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также уклонение от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

При назначении подсудимому наказания, суд, учитывая требования ст.ст. 60-63 УК РФ, исходит из того, что лицу, признанному виновным в совершении преступления, назначается справедливое наказание в пределах, предусмотренных соответствующей статьей Особенной части УК РФ и с учетом положений Общей части УК РФ. Кроме этого, суд принимает во внимание характер и степень общественной опасности совершенного подсудимым преступления, данные, характеризующие его личность, обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание, а также учитывает влияние назначаемого наказания на исправление и перевоспитание подсудимого и на условие жизни его семьи.

Преступление ФИО2 совершено умышленно, и уголовным законом отнесено к категории преступления небольшой тяжести.

К смягчающим наказание подсудимого обстоятельствам суд относит то, что он вину признал в полном объеме, раскаялся в содеянном, имеет на иждивении двоих малолетних детей.

    Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого предусмотренных ст. 63 УК РФ, судом не установлено.

Как установлено в ходе судебного заседания подсудимый ФИО2 ранее не судим, на учётах в наркологическом, и в психиатрическом кабинетах не состоит и не наблюдается, по месту жительства характеризуется положительно.

При назначении наказания, суд исходит из положений ч.7 ст. 316 УПК РФ, в соответствии с которой срок наказания, назначаемый подсудимому при постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в связи с согласием подсудимого с предъявленным обвинением, не может превышать две трети максимального срока или размера наиболее строгого вида наказания, предусмотренного за совершенное преступление.

При назначении наказания суд также исходит из положений ч.5 ст.62 УК РФ в соответствии с которой срок наказания не может превышать две трети максимального срока или размера наиболее строгого вида наказания, предусмотренного за совершенное преступление (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №420-ФЗ).

При таких обстоятельствах, с учетом личности подсудимого, обстоятельств, смягчающих наказание, отсутствие отягчающих вину обстоятельств, в соответствии с целями наказания и принципами социальной справедливости, суд полагает, что исправление и перевоспитание подсудимого возможно при назначении наказания в виде штрафа, и размер основного вида наказания определить в соответствии со ст. 46 УК РФ и в пределах санкции ч.1 ст.198 УК РФ, с учетом тяжести совершенного преступления, имущественного положения осужденного и его семьи, а также возможности получения виновным дохода, необходимого для проживания.

Помимо этого, суд полагает необходимым разъяснить подсудимому ФИО2, что в случае злостного уклонения от уплаты штрафа, назначенного в качестве основного наказания, он заменяется в пределах санкции, предусмотренной ч.1 ст.198 УК РФ.

Учитывая, что в ходе уголовного судопроизводства подсудимому ФИО2 в порядке ч.5 ст.50 УПК РФ была оказана юридическая помощь, суд считает необходимым произвести оплату услуг адвоката за счет средств федерального бюджета.

Других судебных издержек по делу не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 296-298, п.п.3-14, 17ч.1, ч.2 ст. 299, 302-304, 307-310, 316 УПК РФ, суд

п р и г о в о р и л:

Признать ФИО2 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, и назначить ему наказание по указанной статье, в виде штрафа в размере 100(сто) тысяч рублей.

Меру пресечения осужденному ФИО2 – подписку о невыезде и надлежащем поведении, после вступления приговора в законную силу – отменить.

Исковые требования прокурора РСО – Алания удовлетворить и взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета и бюджета Республики Северная – Осетия Алания денежные средства в сумме 1003330(один миллион три тысячи триста тридцать) рублей.

Процессуальные издержки, оплату услуг адвоката за оказание им юридической помощи подсудимому в уголовном судопроизводстве, в соответствии с ч.5 ст.50 УПК РФ, осуществить за счет средств федерального бюджета.

Сумму назначенного штрафа направить в УФК по РСО – Алания (Следственное управление Следственного комитета РФ по РСО – Алания, л/с 04101А59260) ИНН 1513003873 КПП 151301001 Отделение – НБ Республики Северная Осетия – Алания. Расчетный счет 40№ БИК 049033001(перечисления). Расчетный счет 40№(внесение наличных) ОКАТО 90701000 КБК 417 1 16 21010016000 140.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный суд РСО – Алания в течение 10 суток со дня его провозглашения, а условно осужденному – в тот же срок со дня вручения ему копии приговора с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ.

В случае подачи апелляционной жалобы, условно осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

Судья Кудзоев В.С.