ДЕЛО № 1-49/2019
П Р И Г О В О Р
ИФИО1
<адрес> 4 апреля 2019 года
Судья Ардонского районного суда РСО-Алания Цуцаев А.Ю.,
при секретаре судебного заседания ФИО5,
с участием государственного обвинителя – помощника прокурора <адрес> РСО-Алания ФИО7,
подсудимого ФИО2, его защитника – адвоката ФИО6, представившей удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ардонского районного суда РСО-Алания материалы уголовного дела в отношении ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> РСО-Алания, гражданина РФ, имеющего неоконченное высшее образование, женатого, на иждивении имеющего 2 малолетних детей, работающего генеральным директором ООО «ТехИнвест», судимости не имеющего, зарегистрированного по адресу: РСО-Алания, <адрес>, проживающего по адресу: РСО-Алания, <адрес>, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 2 п. «б» УК РФ,
У С Т А Н О В И Л:
ФИО2 уклонился от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.
Преступление ФИО2 совершено при следующих обстоятельствах:
ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Алания (МИ ФНС № по РСО-Алания) Общество с ограниченной ответственностью «ТехИнвест» ИНН 1514015800 (Общество), расположенное по адресу: РСО-Алания, <адрес>. Основным видом деятельности Общества является строительство автомобильных дорог.
ФИО2, являясь единственным участником Общества, Решением № от ДД.ММ.ГГГГ возложил обязанности генерального директора Общества на себя.
На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 и пп. 3 п. 1 и п. 4 ст. 23, п. 1 ст. 45, пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 179, пп. 3 п. 1 ст. 181, пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 182, пп. 1 п. 2 ст. 187 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) Общество является налогоплательщиком и должно самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, вести в установленном порядке учет объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, при реализации продукции и оказании услуг определять налоговую базу исходя из объема реализованной продукции и оказанных услуг.
В соответствии с ч. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Положениями п. 1 ч. 1 ст. 146 НК РФ определены объекты налогообложения по налогу на добавленную стоимость, которыми являются: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Передача имущественных прав (в том числе права требовать оплату по договору) является самостоятельным объектом налогообложения по НДС (п.п.1 п.1 ст.146 НК РФ). Особенности определения налоговой базы по таким операциям установлены ст.155 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 155 НК РФ при приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как разница сумм доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, и расходов на приобретение указанного требования.
Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.
Положениями ст. 164 НК РФ определена ставка налога на добавленную стоимость, которая составляет 18 %.
На основании п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ, товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 НК РФ.
На основании ст. 174 НК РФ Общество обязано представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом уплата налога на добавленную стоимость налогоплательщиком производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 4 ст. 176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
В период до ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2, в целях получения неконтролируемого уполномоченными государственными органами дохода, возник умысел на уклонение от уплаты НДС с организации, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений о суммах налогов, подлежащих вычету в порядке, установленном п. 2 ст. 171 НК РФ.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно – опасных последствий в виде непоступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, и желая наступления таких последствий, в течение рабочего дня, находясь по месту осуществления своей деятельности по адресу: РСО-Алания, <адрес>, составил налоговую декларацию Общества по НДС за 3 квартал 2018 года, куда включил заведомо ложные сведения о подлежащей вычету сумме НДС в размере 5 595 896 рублей, тогда как фактически ООО «ТехИнвест» имело право на вычет в сумме 119 624 рубля. После этого ФИО2 прибыл в помещение офиса, расположенного по адресу: РСО-Алания, <адрес>, занимаемого индивидуальным предпринимателем ФИО3 (далее – ИП ФИО3), оказывающей услуги по передаче налоговой отчетности в налоговый орган посредствам телекоммуникационных каналов связи. Находясь в помещении указанного офиса, ФИО2 представил налоговую декларацию для отправки в налоговый орган. В тот же день изготовленная ФИО2 налоговая декларация Общества по НДС за 3 квартал 2018 года с включенными в нее заведомо ложными сведениями направлена в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи и поступила в МИ ФНС № по РСО-Алания, расположенную по адресу: РСО-Алания, <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, действуя в продолжение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно – опасных последствий в виде непоступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, и желая наступления таких последствий, в течение рабочего дня, находясь по месту осуществления своей деятельности по адресу: РСО-Алания, <адрес>, составил налоговую декларацию Общества по НДС за 2 квартал 2018 года, куда включил заведомо ложные сведения о подлежащей вычету сумме НДС в размере 41 674 532 рубля, тогда как фактически ООО «ТехИнвест» имело право на вычет в сумме 14 807 784 рубля. После этого ФИО2 прибыл в помещение офиса, расположенного по адресу: РСО-Алания, <адрес>, занимаемого ИП ФИО3, оказывающей услуги по передаче налоговой отчетности в налоговый орган посредствам телекоммуникационных каналов связи. Находясь в помещении указанного офиса, ФИО2 представил налоговую декларацию для отправки в налоговый орган. В тот же день изготовленная ФИО2 налоговая декларация Общества по НДС за 2 квартал 2018 года с включенными в нее заведомо ложными сведениями направлена в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи и поступила в МИ ФНС № по РСО-Алания, расположенную по адресу: РСО-Алания, <адрес>.
Таким образом, действуя в соответствии со своим преступным умыслом, ФИО2, являясь единственным учредителем и директором Общества, в нарушение требований пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п.п. 1 п. 1 ст. 146, ст. 154, ст. 163, ст. 164, п. 1 ст. 166, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 174 НК РФ, умышленно не уплатил подлежащие уплате с организации ООО «ТехИнвест» НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроками уплаты по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, в особо крупном размере в сумме 32 343 020 рублей. Процентное соотношение неуплаченного ООО «ТехИнвест» налога за 2 и 3 квартал 2018 года по отношению к сумме налогов и сборов, подлежащих уплате ООО «ТехИнвест» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 83 процента.
В ходе судебного заседания подсудимый ФИО2 виновным себя в предъявленном ему обвинении признал в полном объеме и выразил свое согласие с предъявленным ему обвинением, указав, что обвинение ему понятно, и подтвердил ранее заявленное ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, пояснив при этом, что осознает характер и последствия заявленного им добровольно, после проведения консультаций с защитником, ходатайства.
Защитник подсудимого ФИО2 – адвокат ФИО6 подтвердила добровольность заявленного её подзащитным ходатайства о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, которое имело место после проведения консультации с ней.
Государственный обвинитель – помощник прокурора <адрес> РСО – Алания ФИО7 не возражала против удовлетворения ходатайства, заявленного подсудимым ФИО2 и выразила свое согласие о постановлении обвинительного приговора без проведения судебного разбирательства, пояснив, что вина ФИО2 в инкриминируемом ему преступлении доказана в полном объеме, и его ходатайство о применении в отношении его особого порядка судебного разбирательства не противоречит требованиям уголовно-процессуального законодательства РФ.
Удостоверившись в том, что подсудимый ФИО2 осознает характер и последствия заявленного им добровольно и после проведения консультаций с защитником, ходатайства, суд, при отсутствии обстоятельств, препятствующих постановлению обвинительного приговора, отсутствии оснований для изменения объема обвинения, квалификации содеянного, прекращения уголовного дела, оправдания подсудимого, в том числе и в случае отказа от обвинения государственного обвинителя, полагает постановить обвинительный приговор без проведения судебного разбирательства, поскольку обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу. Наказание за преступление, которое инкриминируется ФИО2, не превышает десяти лет лишения свободы.
При разрешении вопросов, касающихся преступности деяния, а также их наказуемости и иных уголовно – правовых последствий, суд, исходя из требований ч. 3 ст. 1 УПК РФ, принимая во внимание положения Конституции РФ, действующее уголовное и уголовно – процессуальное законодательство Российской Федерации, а также, учитывая требования Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации», полагает, что нарушений норм уголовно – процессуального закона, а также положений Конституции Российской Федерации, положений Всеобщей декларации прав человека, Конвенции о защите прав человека и основных свобод с изменениями, внесенными положениями Протоколов, в отношении ФИО2 органами предварительного расследования допущено не было.
Таким образом, основываясь на материалах уголовного дела, суд считает установленным совершение ФИО2 уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенного в особо крупном размере.
В связи с изложенным, суд полагает необходимым квалифицировать действия подсудимого ФИО2 по ст. 199 ч. 2 п. «б» УК РФ, как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.
Решая вопрос о назначении подсудимому вида и размера наказания, суд, исходя из требований ст.ст. 60-63 УК РФ, принимает во внимание характер и степень общественной опасности совершенного подсудимым преступления, данные, характеризующие его личность, обстоятельства, смягчающие наказание, а также учитывает влияние назначаемого наказания на исправление ФИО2 и на условия жизни его семьи.
К смягчающим наказание подсудимого ФИО2 обстоятельствам суд относит признание им своей вины и раскаяние в содеянном, активное способствование раскрытию и расследованию преступления, отсутствие у него судимости, наличие на иждивении 2 малолетних детей. Отягчающие наказание подсудимого ФИО2 обстоятельства отсутствуют.
Преступление ФИО2 совершено умышленно, и относится к категории тяжких. Исходя из исследованных в судебном заседании материалов уголовного дела, в том числе характер и степень общественной опасности совершенного подсудимым преступления, суд считает, что оснований для изменения категории указанного преступления, в совершении которого обвиняется подсудимый, на менее тяжкое в соответствии с частью шестой статьи 15 УК РФ не имеется.
Как установлено в ходе судебного заседания, ФИО2 судимости не имеет, на учетах у нарколога и психиатра не состоит и не наблюдается, по месту жительства характеризуется положительно.
В соответствии с ч. 5 ст. 62 УК РФ и ч. 7 ст. 316 УПК РФ при постановлении обвинительного приговора срок или размер наказания, назначаемого лицу, уголовное дело в отношении которого рассмотрено в порядке, предусмотренном главой 40 Уголовно-процессуального кодекса РФ, не может превышать две трети максимального срока или размера наиболее строгого вида наказания, предусмотренного за совершенное преступление.
Разрешая вопрос о мере наказания ФИО2, суд, с учетом характера и степени общественной опасности совершенного им деяния, считает, что ему следует назначить наказание в виде лишения свободы.
Однако, с учетом личности подсудимого, смягчающих обстоятельств, в том числе наличие на иждивении 2 малолетних детей, суд полагает, что исправление и перевоспитание ФИО2 может быть достигнуто без изоляции его от общества, и считает возможным назначить ему наказание с применением ст. 73 УК РФ.
Кроме этого, в соответствии с санкцией ч. 2 ст. 199 УК РФ суд полагает необходимым назначить ФИО2 в качестве дополнительного вида наказания лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, в пределах санкции ч. 2 ст. 199 УК РФ.
В соответствии с ч. 2 ст. 71 УК РФ дополнительный вид наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью необходимо исполнять самостоятельно.
Мера пресечения осуждаемому ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении подлежит отмене после вступления приговора в законную силу.
Оснований для освобождения от назначаемого наказания, в соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 81 УК РФ, суд не находит, так как данными о заболевании подсудимым после совершения преступления психическими расстройствами, лишающими его возможности осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий, либо руководить ими, а также иной тяжелой болезнью, препятствующей отбыванию наказания, суд не располагает и таковые ему не представлены.
В ходе судебного разбирательства уголовного дела суд наличие исключительных обстоятельств и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного ФИО2 преступления, в соответствии со ст. 64 УК РФ, не находит.
Гражданский иск заместителя прокурора РСО-Алания суд полагает необходимым удовлетворить в полном объеме. Материальный ущерб государству в размере 32 343 020 рублей (тридцать два миллиона триста сорок три тысячи двадцать) рублей, причиненный налоговым преступлением ФИО2, будучи генеральным директором ООО «ТехИнвест», не возмещен. В связи с этим, суд полагает необходимым взыскать с ООО «ТехИнвест» причиненный бюджету РСО-Алания и РФ и не возмещенный материальный ущерб в размере 32 343 020 рублей (тридцать два миллиона триста сорок три тысячи двадцать) рублей.
В соответствии с п. 3 ч. 1 и п. 5 ч. 3 ст. 81 УПК РФ вещественные доказательства по делу: налоговые декларации ООО «ТехИнвест» за 2, 3 кварталы 2018 года, служившие средствами для обнаружения преступления и установления обстоятельств уголовного дела, хранящиеся при уголовном деле, после вступления приговора в законную силу, следует оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего.
Судебных издержек по делу не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 296 – 298, п.п. 3-14, 17 ч. 1, ч.2 ст. 299, ст.ст. 302 – 304, 307 – 310, 316 УПК РФ, суд
П Р И Г О В О Р И Л:
Признать ФИО2 виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 2 п. «б» УК РФ, и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком в 3 (три) года с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных, административно-хозяйственных функций в коммерческих организациях Российской Федерации сроком на 2 (два) года.
В соответствии со ст. 73 УК РФ назначенное ФИО2 наказание в виде лишения свободы сроком в 3 (три) года считать условным с испытательным сроком в 3 (три) года.
Меру пресечения ФИО2 – подписку о невыезде и надлежащем поведении, после вступления приговора в законную силу, отменить.
Обязать ФИО2 не менять своего постоянного места жительства без уведомления филиала по <адрес> РСО-Алания Федерального Казенного Учреждения Уголовно – исполнительной инспекции (ФКУ УИИ) УФСИН РФ по РСО-Алания, осуществляющего исправление условно осужденным и на который возлагается контроль за его поведением.
В соответствии с ч. 2 ст. 71 УК РФ наказание в виде лишения права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных, административно-хозяйственных функций в коммерческих организациях Российской Федерации сроком на 2 (два) года исполнять самостоятельно.
Гражданский иск заместителя прокурора РСО-Алания в пользу государства удовлетворить в полном объеме. Взыскать с ООО «ТехИнвест» в пользу государства 32 343 020 рублей (тридцать два миллиона триста сорок три тысячи двадцать) рублей в счет возмещения материального ущерба, причиненного бюджету РСО-Алания и РФ.
Вещественные доказательства по делу: налоговые декларации ООО «ТехИнвест» за 2, 3 кварталы 2018 года, хранящиеся при уголовном деле, после вступления приговора в законную силу, – оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд РСО – Алания в течение 10 суток со дня его провозглашения, а осужденным, – в тот же срок со дня вручения ему копии приговора, с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ.
В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции и поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.
Председательствующий А.Ю. Цуцаев
Копия верна