Уголовное дело 1-63/2019 | Вынесен ПРИГОВОР | Центральный федеральный округ | Ленинский районный суд г. Иваново

Дело № 1-63/2019

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Город Иваново                                                                                                          29 мая 2019 года

Ленинский районный суд г.Иваново в составе:

председательствующего судьи Богомолова Э.А., с участием:

государственного обвинителя из прокуратуры Ленинского района г.Иваново Хромова Е.В.,

подсудимого Супонева И.В.,

защитника – адвоката из Ивановской КА «Адвокатский центр» Маслова С.М.,

при секретаре Кузнецовой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

Супонева И.В., <данные изъяты> не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,-

у с т а н о в и л :

Супонев И.В. совершил уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Преступление было совершено при следующих обстоятельствах:

    Индивидуальный предприниматель Супонев И.В. зарегистрирован в Инспекции ФНС по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с 27.04.2004, ИНН №, адрес: <адрес>. Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя (далее – ИП) Супонева И.В. является торговля оптовая пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 19, 23, 45 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) ИП Супонев И.В. был обязан платить установленные налоги и сборы.

    В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ в соответствии с п.1 ст.209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии с п.п.1 и 3 ст.210 НК РФ в целях исчисления НДФЛ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, согласно ст.ст.218-221 НК РФ.

Согласно п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 %.

Согласно п.3 ст.225 НК РФ общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма НДФЛ, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.ст.143, 146 НК РФ предприниматель Супонев И.В. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС), в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности, на которого возложена обязанность по перечислению НДС в бюджет.

В соответствии со ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов ИП Супонева И.В., связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных ИП Супоневым И.В. в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии со ст.164 НК РФ налогообложение для ИП Супонева И.В. производилось по ставке 18 %.

Согласно ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные ИП Супоневым И.В. при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, либо товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии со ст.174 НК РФ ИП Супонев И.В., как налогоплательщик, обязан был представить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в Инспекцию ФНС России по <адрес> не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.163 НК РФ по уплате НДС для ИП Супонева И.В. налоговым периодом являлся квартал.

В соответствии с ч.1 ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм налога к вычету.

В соответствии с п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п.3, 6-8 ст.171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено ст.172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст.172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п.3 постановления от 28.12.2006 № 64 Пленума Верховного суда РФ «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Согласно п.1 ст.174 НК РФ уплата НДС ИП Супоневым И.В. в 2015 году производилась по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Сроком последней уплаты НДС ИП Супоневым И.В. за 2 квартал 2015 года являлось 25.09.2015 года.

Согласно книге продаж за период с 01.04.2015 по 30.06.2015 (2 квартал) ИП Супонев И.В. осуществил реализацию товара на общую сумму <данные изъяты> рублей в том числе НДС 1.641.582 рубля.

В период с неустановленного времени до 27.07.2015 у Супонева И.В. возник корыстный преступный умысел, направленный на неправомерное обогащение путем внесения в бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации по НДС и НДФЛ заведомо ложных сведений, с целью занижения налогооблагаемой базы ИП Супонева И.В.

Реализуя свои преступные намерения, Супонев И.В. по месту регистрации, по адресу: <адрес> путем формирования книги продаж ИП Супонева И.В. в период с 01.04.2015 по 27.07.2015 внес в нее заведомо ложные сведения. В период с 30.06.2015 по 27.07.2015 Супонев И.В. с целью уклонения от уплаты налога, представил в Инспекцию ФНС России по <адрес> налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2015 не отразив в книге продаж счета-фактуры по сделкам с контрагентами ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» и тем самым не исчислил и не уплатил в бюджет НДС в полном объеме.

В продолжение своего преступного умысла в период времени с 01.01.2016 до 01.07.2016 Супонев И.В. внес заведомо ложные сведения в декларацию о доходах ИП Супонева И.В. по форме 3-НДФЛ, занизив сумму полученного дохода физических лиц за 2015 год.

Таким образом, ИП Супонев И.В. уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 в сумме 1.076.697 рублей по последнему сроку уплаты налога за 2 квартал 2015 – 25.09.2015 и от уплаты налога на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 в сумме 913.247 рублей по последнему сроку уплаты налога за 2015 год – 15.07.2016, а всего в сумме 1.989.944 рубля.

Сумма неуплаченных ИП Супоневым И.В. НДС и НДФЛ превышает 900.000 рублей. Доля неуплаченного в бюджет ИП Супоневым И.В. налога на добавленную стоимость за период с 01.04.2015 по 30.06.2016 составляет 48,41 % от общей суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет за этот период. Доля неуплаченного в бюджет ИП Супоневым И.В. налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2015 по 31.12.2015 составляет 38,87 % от общей суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате за этот период.

Таким образом, доля неуплаченных ИП Супоневым И.В. налога по НДС с 01.04.2015 по 30.06.2015 и налога по НДФЛ за период с 01.01.2015 по 31.12.2015 составляет 84,70 % от общей суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет за 2015 год, то есть в крупном размере.

С обвинением в совершении вышеизложенного преступного деяния Супонев полностью согласен и ходатайствует о рассмотрении уголовного дела в особом порядке судебного разбирательства.

Суд приходит к выводу о том, что обвинение, с которым согласился Супонев, обоснованно и подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

Подсудимый заявил, что он осознает характер и последствия заявленного им ходатайства; ходатайство им заявлено добровольно и после проведения консультаций с защитником.

Защитник просил удовлетворить ходатайство подсудимого Супонева, подтвердив о соблюдении всех условий проведения особого порядка судебного разбирательства.

С особым порядком судебного разбирательства был согласен и государственный обвинитель.

Максимальное наказание за преступление, в совершении которого обвиняется подсудимый Супонев, предусмотрено до 1 года лишения свободы, то есть не превышает срока лишения свободы, указанного в ч.1 ст.314 УПК РФ.

При подобных обстоятельствах ходатайство подсудимого о рассмотрении уголовного дела в особом порядке подлежит судом удовлетворению, поскольку требования ч.ч.1 и 2 ст.314 УПК РФ соблюдены в полном объеме.

Суд квалифицирует действия Супонева по ч.1 ст.198 УК РФ, как уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

При назначении вида и размера наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого Супонева, смягчающие наказание обстоятельства, а также влияние назначаемого наказания на исправление подсудимого и условия жизни его семьи.

Супоневым совершено преступление в сфере экономической деятельности, относящееся законом к категории небольшой тяжести. Ранее он не судим (т.5 л.д.103-104); привлекался к административной ответственности (т.5 л.д.105-112); на учете в психоневрологическом и наркологическом диспансерах не состоит (т.5 л.д.113-114); участковым уполномоченным по месту жительства характеризуется удовлетворительно, на учете в отделе полиции не состоит (т.5 л.д.117); супругой (свидетелем Супоневой Ю.А.) характеризуется исключительно положительно, отмечаются положительные черты его характера и забота о детях.

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимого Супонева суд учитывает: явку с повинной; полное признание вины и раскаяние в содеянном; активное способствование раскрытию и расследованию преступления; наличие 2-х несовершеннолетних детей; частичное возмещение ущерба, причиненного преступлением; наличие хронических заболеваний у супруги и детей.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого Супонева, не установлено.

Учитывая характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого, суд приходит к выводу о необходимости назначения Супоневу наказания в виде штрафа, в целях его исправления и предупреждения совершения новых преступлений.

При определении Супоневу размера штрафа суд учитывает также его имущественное положение, возможность получение заработной платы и иного дохода, наличие иждивенцев и задолженности по уплате налогов.

Защитником подсудимого в судебном заседании было указано на истечение сроков давности привлечения Супонева к уголовной ответственности, поскольку инкриминируемое ему преступление, относящееся к категории небольшой тяжести, было совершено 01 июля 2016 года. Поскольку с момента совершения преступления прошло более 2-х лет, Супонев, по мнению защитника, должен быть освобожден от уголовной ответственности.

Суд не находит оснований согласиться с доводами защитника об истечении срока давности привлечения подсудимого к уголовной ответственности.

Так, согласно предъявленному обвинению, преступление Супоневым совершено 15 июля 2016 года, являющегося последним днем срока уплаты налогов.

Как следует из положений ч.3 ст.78 УК РФ, течение сроков давности приостанавливается, если лицо, совершившее преступление, уклоняется от следствия или суда либо от уплаты судебного штрафа, назначенного в соответствии со ст.76.2 УК РФ. В этом случае течение сроков давности возобновляется с момента задержания указанного лица или явки его с повинной. При этом, согласно положениям п.19 постановления пленума Верховного суда РФ от 27 июля 2013 года № 19 «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности», под уклонением от следствия и суда следует понимать такие действия подозреваемого, обвиняемого, подсудимого, которые направлены на то, чтобы избежать задержания и привлечения к уголовной ответственности (например, намеренное изменение места жительства, нарушение подозреваемым, обвиняемым, подсудимым избранной в отношении его меры пресечения, в том числе побег из-под стражи).

Согласно материалам уголовного дела, а также пояснениям Супонева и показаниям свидетеля Супоневой Ю.А. в судебном заседании, подсудимый на протяжении всего предварительного следствия не проживал по указанному им адресу места жительства. Следствие, а затем и суд не располагали сведениями о его настоящем месте жительства. Кроме этого, 14 мая 2018 года он ушел с места своего реального проживания и проживания членов его семьи, а впоследствии убыл в <адрес>, скрываясь таким образом от следствия, а затем и от суда. Задержан он был только 24 апреля 2019 года.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения Супонева от уголовной ответственности, поскольку сроки давности привлечения к ней не истекли.

На основании изложенного и руководствуясь ст.316 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

Супонева Илью Вадимовича признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 100.000 (ста тысяч) рублей.

    В соответствии с ч.5 ст.72 УК РФ, учитывая срок содержания Супонева И.В. под стражей с 24 апреля по 17 мая 2019 года и под домашним арестом с 17 по 29 мая 2019 года, полностью освободить его от отбывания наказания.

Меру пресечения в отношении Супонева И.В. до вступления приговора в законную силу, в виде домашнего ареста, отменить.

Настоящий приговор может быть обжалован в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г.Иваново в течение 10 суток со дня его вынесения, а осужденным, содержащимся под стражей, – в тот же срок со дня вручения ему копии приговора. При подаче апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать об участии в заседании суда апелляционной инстанции. Такое ходатайство может быть заявлено им в течение 10 суток со дня вручения ему копии приговора – в апелляционной жалобе, либо в тот же срок со дня вручения ему копии апелляционной жалобы или представления прокурора, затрагивающих его интересы, – в отдельном ходатайстве либо в возражениях на жалобу или представление.

Председательствующий судья                                                                                  Э.А. Богомолов