Главная Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (Статья 198 УК РФ) Уголовное дело 1-897/2019 | Вынесен ПРИГОВОР | Приволжский федеральный округ | Ленинский...

Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (Статья 198 УК РФ)

Уголовное дело 1-897/2019 | Вынесен ПРИГОВОР | Приволжский федеральный округ | Ленинский районный суд г. Кирова

305

Дело № 1-897/2019 (11902330021000040)

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Киров 19 декабря 2019 года

Ленинский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Зайцева К.Г.,

при секретаре Шулеповой Е.А.,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Ленинского района г. Кирова Устюговой Е.В.,

подсудимого Зубкова В.А.,

в открытом судебном заседании, рассмотрев уголовное дело в отношении

Зубкова В. А., { … }

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Зубков В.А., являясь физическим лицом, уклонился от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Зубков В. А. зарегистрирован в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя (ИП в дальнейшем): поставлен на налоговый учет в ИФНС России по городу Кирову {Дата изъята}, сведения об индивидуальном предпринимателе внесены в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей с присвоением ОГРНИП {Номер изъят}, ИНН {Номер изъят}, с указанием в качестве адреса регистрации ИП: {Адрес изъят}.

В качестве основного вида деятельности ИП при регистрации указаны работы строительные отделочные, а в качестве одного из дополнительных видов деятельности – покупка и продажа собственного недвижимого имущества.

ИП Зубковым В.А. в период {Дата изъята} годов выбрана упрощенная система налогообложения (УСНО в дальнейшем) с объектом налогообложения «доходы» и налоговой ставкой в 6 %.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Исходя из положений ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке.

Согласно положениям ст. 346.11 главы 26.2 Налогового кодекса РФ (НК РФ в дальнейшем) переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает среди прочего их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности).

В силу п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения могут быть признаны доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом выбор объекта налогообложения осуществляется по общему правилу самим налогоплательщиком.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1, 2 ст. 248 НК РФ. Так к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее – доходы от реализации), которые в свою очередь определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.

Статьей 249 НК РФ предусмотрено, что доходом от реализации признается, в частности выручка от реализации ранее приобретенных товаров, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 % (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации (ч.ч. 2 и 7 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 и ст. 217.1 НК РФ (в редакции ФЗ № 236-ФЗ от 27.11.2018) в период {Дата изъята} годов не подлежали налогообложению (освобождались от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Однако данное положение не распространялось на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

На основании распоряжения {Номер изъят} от {Дата изъята} и.о. начальника департамента муниципальной собственности администрации г. Кирова принадлежащая Зубкову В.А. на праве собственности {Адрес изъят} была переведена в нежилое помещение (помещение {Номер изъят} и непосредственно использовалось Зубковым В.А. в процессе осуществления предпринимательской деятельности путем сдачи в аренду.

В {Дата изъята} годах Зубков В.А. при осуществлении своей предпринимательской деятельности с целью дальнейшей перепродажи МЕВ, приобретшей у него нежилое помещение по адресу: {Адрес изъят}, пом{Номер изъят} на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} и заинтересованной в приобретении всего дома № {Номер изъят} по адресу: {Адрес изъят} для размещения стоматологической клиники, приобрел следующие объекты недвижимого имущества:

– жилые помещения из пяти комнат (учетные №{Номер изъят}) в коммунальной квартире (квартира К02) по адресу: {Адрес изъят} на основании договоров купли-продажи от {Дата изъята} по общей цене 4 593 360 руб. (2 900 000 руб. + 1 000 000 руб. + 693 360 руб.);

– квартиру по адресу: {Адрес изъят} на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по цене 1 000 000 руб.;

– 25/100 доли в квартире по адресу: {Адрес изъят} кв. {Номер изъят} на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по цене 800 000 руб.;

– 14/100 доли в квартире по адресу: {Адрес изъят} кв. {Номер изъят} на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по цене 690 000 руб.;

– 20/100 доли в квартире по адресу: {Адрес изъят} кв. {Номер изъят} на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по цене 500 000 руб.;

– 29/100 доли в квартире по адресу: {Адрес изъят} кв. {Номер изъят} на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по цене 850 000 руб.;

– 12/100 доли в квартире по адресу: {Адрес изъят} кв. {Номер изъят} на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по цене 700 000 руб.;

– квартиру по адресу: {Адрес изъят} на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по цене 900 000 руб.;

Кроме того, в целях последующей продажи Зубков В.А. приобрел квартиру по адресу: {Адрес изъят} на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по цене 1 900 000 руб., которая в результате перепланировки была разделена на квартиры №{Номер изъят}.

На основании постановления администрации г. Кирова {Номер изъят}-П от {Дата изъята} принадлежащие Зубкову В.А. на праве собственности квартиры №{Номер изъят} и {Номер изъят} в {Адрес изъят} были переведены в нежилое помещение (помещение {Номер изъят}) и непосредственно использовались Зубковым В.А. в процессе осуществления предпринимательской деятельности путем сдачи в аренду.

С целью извлечения дохода в процессе осуществления предпринимательской деятельности Зубков В.А. в период {Дата изъята} годов реализовал ранее приобретенные с целью перепродажи, а также используемые в рамках предпринимательской деятельности объекты недвижимости:

– нежилое помещение по адресу: {Адрес изъят} на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по цене 5 300 000 руб.;

– квартиру по адресу: {Адрес изъят} на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по цене 4 000 000 руб.;

– квартиру по адресу: {Адрес изъят} на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по цене 1 000 000 руб.;

– квартиру по адресу: {Адрес изъят} на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по цене 500 000 руб.;

– квартиру по адресу: {Адрес изъят} на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по цене 900 000 руб.;

– квартиру по адресу: {Адрес изъят} на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по цене 3 500 000 руб.;

– квартиру по адресу: {Адрес изъят} основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по цене 830 000 руб.;

– нежилое помещение {Номер изъят} по адресу: {Адрес изъят} на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} по цене 7 000 000 руб.

Общая сумма полученного дохода от реализации квартир и нежилых помещений, непосредственно приобретенных и используемых в предпринимательской деятельности, составила 25 330 000 руб.

В период {Дата изъята} годов Зубков В.А. был зарегистрирован по адресу: {Адрес изъят}, фактически проживал по адресу: {Адрес изъят}, приобретал в {Дата изъята} годах указанные жилые помещения с целью последующей перепродажи. При этом ни он сам, ни члены его семьи в данных жилых помещениях не проживали, на регистрационный учет не вставали. Зубков В.А. владел ими непродолжительный период времени. Указанные нежилые помещения Зубков В.А. использовал, сдавая в аренду. Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что Зубков В.А. осуществлял куплю-продажу указанного недвижимого имущества в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Зубков В.А., являясь индивидуальным предпринимателем и используя принадлежащие ему на праве собственности объекты недвижимого имущества в процессе осуществления предпринимательской деятельности, при продаже указанных объектов недвижимости, был обязан учитывать доход от их реализации, полученный как от предпринимательской деятельности и исчислить налог за налоговый период {Дата изъята} годов по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы по ставке 6 %.

Однако, ИП Зубков В.А. в период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, находясь в {Адрес изъят}, осознавая, что денежные средства, получаемые от реализации указанного недвижимого имущества являются доходом от его предпринимательской деятельности, и в силу этого подлежат включению в налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, с которых надлежит исчислить и уплатить налог по ставке в 6%, решил умышленно уклониться от уплаты налога по УСНО путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений о суммах полученного дохода в рамках осуществления предпринимательской деятельности.

Реализуя свой преступный умысел ИП Зубков В.А., в период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, имея целью не отражение дохода, полученного в рамках предпринимательской деятельности от реализации объектов недвижимого имущества в налоговой базе по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за налоговый период {Дата изъята} года, умышленно дал указание сотруднику ООО { … }» по адресу: {Адрес изъят} ХЮЕ, неосведомленной о его преступных намерениях, составить и направить в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, с отражением заведомо ложных сведений о суммах полученного дохода, при этом сведения о фактически полученных доходах Зубков В.А. частично утаил, а частично указал в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ), применив положения НК РФ о налоговых вычетах.

Во исполнение указаний ИП Зубкова В.А., была составлена налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за {Дата изъята} год с отражением суммы полученного дохода в размере 612 380 руб. и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 14 483 руб.

Налоговая декларация, содержащая недостоверные сведения о суммах полученного ИП Зубковым В.А. дохода {Дата изъята} поступила по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту регистрации – ИФНС России по {Адрес изъят} по адресу: {Адрес изъят}.

Фактически ИП Зубков В.А. в налоговый орган был обязан представить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за {Дата изъята} год, указав сумму полученного дохода от реализации недвижимого имущества в размере 10 912 380 руб. и сумму исчисленного налога в размере 632 483 руб.

Продолжая реализацию преступного умысла, Зубков В.А. {Дата изъята}, находясь в {Адрес изъят}, при составлении налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за {Дата изъята} год умышленно лично внес заведомо ложные сведения о суммах дохода, полученного от реализации недвижимого имущества в рамках предпринимательской деятельности, указав сумму полученного дохода в размере 919 600 руб. и сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 32 020 руб. При этом сведения о фактически полученных доходах Зубков В.А. частично утаил, а частично указал в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ), применив положения НК РФ о налоговых вычетах.

Налоговая декларация, содержащая недостоверные сведения о суммах полученного ИП Зубковым В.А. дохода {Дата изъята} представлена им в налоговый орган по месту регистрации – ИФНС России по {Адрес изъят} по адресу: {Адрес изъят}.

Фактически ИП Зубков В.А. в налоговый орган был обязан представить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за {Дата изъята} год, указав сумму полученного дохода от реализации недвижимого имущества в размере 8 949 600 руб. и сумму исчисленного налога в размере 513 820 руб.

Продолжая реализацию своего преступного умысла ИП Зубков В.А. {Дата изъята} умышленно дал указание сотруднику ООО { … }» по адресу: {Адрес изъят} ХЮЕ, неосведомленной о его преступных намерениях, составить и направить в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО налогообложения за {Дата изъята} год, с отражением заведомо ложных сведений о суммах полученного дохода, при этом сведения о фактически полученных доходах Зубков В.А. утаил.

Во исполнение указаний ИП Зубкова В.А., была составлена налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за {Дата изъята} год с отражением суммы полученного дохода в размере 1 069 600 руб. и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 28 488 руб.

Фактически ИП Зубков В.А. в налоговый орган был обязан представить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за {Дата изъята} год, указав сумму полученного дохода от реализации недвижимого имущества в размере 8 069 600 руб. и сумму исчисленного налога в размере 448 488 руб.

Таким образом, ИП Зубков В.А. уклонился от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО за налоговые периоды {Дата изъята} годов, в общем размере 1 486 774 руб., в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, то есть до {Дата изъята}. Указанную сумму налога в полном объеме в бюджетную систему РФ не перечислил. При этом доля неуплаченных налогов, к общей сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет за период в пределах трех финансовых лет подряд, превысила 10 %, что является крупным размером.

Подсудимый Зубков В.А. свою причастность к совершению преступления признал частично и пояснил, что не согласен с обвинением в том, что он умышленно уклонился от уплаты налога, рассчитанного с применением УСНО, поскольку факты купли-продажи жилых помещений не скрывал от сотрудников налоговой инспекции. Указанные в обвинении факты приобретения и продажи жилых и нежилых помещений он не отрицает. Однако считает, что имел право не указывать доход от продажи недвижимого имущества при исчислении налога по УСНО, поскольку указывал доход в декларациях по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), полагая о наличии у него права на налоговый вычет.

При подаче налоговых деклараций ему налоговые инспектора не сообщали необходимость указания доходов от продажи недвижимого имущества при расчете налога по УСНО. Кроме того, налоговые декларации составляли для него сотрудники ООО { … }, которым он также предоставлял все сведения о своих доходах. Считает, что назначение камеральной проверки было обусловлено тем, что по итогам {Дата изъята} года он не указал в налоговой декларации доход от продажи нежилого помещения по адресу: {Адрес изъят}. Когда он выразил несогласие с доначислением налога, была проведена выездная налоговая проверка, с выводами которой он также не был согласен, о чем представил свои возражения.

В настоящее время рассчитаться с долгами по налогам он не может по причине наложения ареста на другие, принадлежащие ему объекты недвижимого имущества.

Виновность подсудимого Зубкова В.А. в совершении преступления при изложенных в приговоре обстоятельствах подтверждается следующими исследованными в судебном заседании доказательствами.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, следует, что Зубков В.А. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя {Дата изъята}, налогоплательщику присвоен ОГРНИП {Номер изъят}, ИНН {Номер изъят} (том 6 л.д. 190-194).

Как следует из показаний свидетеля ММВ, главного государственного налогового инспектора ИФНС России по {Адрес изъят}, налоговым органом в период с {Дата изъята} по {Дата изъята} проведена выездная налоговая проверка деятельности ИП Зубкова В. А., ИНН {Номер изъят}, за период {Дата изъята} гг. Налоговой проверкой установлено, что ИП Зубковым В.А., в том числе в период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, допущена неполная уплата налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО в результате занижения налоговой базы. Как было установлено в ходе выездной проверки, в проверяемом периоде Зубков В.А. систематически получал доходы от реализации недвижимого имущества. Обстоятельства совершения следок были указаны в акте проверки. Деятельность Зубкова В.А. по купле-продаже объектов недвижимого имущества имела признаки предпринимательской. Данные признаки также были указаны ею в составленном акте. Сумма выручки за реализованное недвижимое имущество, неиспользовавшееся в личных целях, подлежала включению индивидуальным предпринимателем в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

Согласно решению {Номер изъят} о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от {Дата изъята}, ИФНС России по г. Кирову проведена выездная налоговая проверка деятельности ИП Зубкова В.А. за период {Дата изъята} гг. В ходе проверки установлены факты не отражения в налоговых декларациях по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, дохода от реализации собственных объектов недвижимого имущества, используемых в рамках предпринимательской деятельности, в том числе в период {Дата изъята} г.г. (том 5 л.д. 31-52).

Из показаний свидетеля КАА, старшего государственного налогового инспектора ИФНС России по г. Кирову, следует, что в ее должностные обязанности входит проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций индивидуальных предпринимателей. ИП Зубковым В.А. в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за {Дата изъята} год, датированная {Дата изъята}. В налоговой декларации Зубков В.А. отразил величину полученного дохода за год в размере 1 069 600 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляла 28 488 руб. Впоследствии из Управления Росреестра по Кировской области были получены сведения о продаже Зубковым В.А. в {Дата изъята} году нежилого помещения по адресу: {Адрес изъят}. В налоговой декларации по УСН за {Дата изъята} год доход от реализации указанного помещения задекларирован не был, книгу учета доходов и расходов за {Дата изъята} год ИП Зубков В.А. не представлял. Как было установлено, Зубков В.А. продал помещение по адресу: {Адрес изъят} за 7 000 000 руб. В ходе мероприятий налогового контроля ИП Зубкову В.А. было направлено требование о предоставлении пояснений и внесении изменений в налоговую декларацию по УСН за {Дата изъята} год. На данное требование никаких пояснений не поступило. {Дата изъята} ИП Зубковым В.А. в налоговый орган была представлена уточненная налоговая декларация по УСН за {Дата изъята} год, в которой он дополнительно отразил полученный доход в размере 7 000 000 руб. (том 6 л.д. 16-18).

Согласно заключению судебной налоговой экспертизы от {Дата изъята}, ИП Зубков В.А. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} не уплатил в бюджет единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСНО в размере 1 486 774 руб. по последнему сроку уплаты {Дата изъята}. При этом, доля неуплаченного единого налога, уплачиваемый в связи с применением УСНО, в общей сумме налогов и страховых взносов, подлежащих уплате за период в пределах трех финансовых лет подряд, составляет 90,2 %. (том 6 л.д. 88-106).

Как следует из налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за {Дата изъята} год, сумма дохода налогоплательщиком указана в размере 612 380 руб. и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 14 483 руб. Дата составления декларации – {Дата изъята} (том 2 л.д. 194-195).

Из квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде, следует, что {Дата изъята} в ИФНС России по г. Кирову направлена налоговая декларация Зубкова В.А. по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за {Дата изъята} год. Налоговая декларация поступила в налоговый орган {Дата изъята} (том 6 л.д. 23).

При этом суд обращает внимание на то, что в декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за {Дата изъята} год в налоговую базу была включена лишь сумма в 5 000 000 рублей, к которой применен налоговый вычет на всю сумму (т. 2 л.д. 201-203). То есть, Зубковым В.А. в названной декларации указаны доходы не от всех объектов недвижимого имущества, проданных им в {Дата изъята} году. В действительности же за {Дата изъята} год им было продано недвижимого имущества на общую сумму 10 300 000 рублей. Продажа помещения {Номер изъят} в {Адрес изъят} МЕВ в декларации 3-НДФЛ своего отражения не нашла, в то время как продажа ей же других помещений (квартиры № {Номер изъят} и {Номер изъят}) получила свое отражение (см. решение налогового органа – т. 5 л.д. 37 оборот).

Как следует из налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за {Дата изъята} год, сумма дохода указана налогоплательщиком в размере 919 600 руб. и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 32 020 руб. Дата составления декларации – {Дата изъята}, дата представления в налоговый орган – {Дата изъята} (том 2 л.д. 196-198).

Суд также обращает внимание на то, что в декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за {Дата изъята} год в налоговую базу включена лишь сумма в 1 000 000 рублей, к которой применен налоговый вычет на всю сумму (т. 2 л.д. 206-208). То есть, Зубковым В.А. в названной декларации указаны доходы не от всех объектов недвижимого имущества, проданных им в {Дата изъята} году. В действительности же за 2016 год им было продано недвижимого имущества на общую сумму 10 430 000 рублей. Продажа квартир №{Номер изъят}А и {Номер изъят} в доме {Адрес изъят} БМС и ЛОЮ была отражена в декларации 3-НДФЛ указанием на доход в 1 000 000 рублей, в то время как продажа ЕМБ квартиры № {Номер изъят} не была отражена. Также не были отражены и доходы от продажи квартир №{Номер изъят} в {Адрес изъят} МЕВ (см. решение налогового органа – т. 5 л.д. 39).

Как следует из налоговой декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за {Дата изъята} год, налогоплательщиком указана сумма дохода в размере 1 069 600 руб. и суммой налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 28 488 руб. Дата составления декларации – {Дата изъята} (том 2 л.д. 199-200).

Из квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде, следует, что {Дата изъята} в ИФНС России по г. Кирову направлена налоговая декларация Зубкова В.А. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за {Дата изъята} год. Налоговая декларация поступила в налоговый орган {Дата изъята} (т. 6 л.д. 31).

Из показаний свидетеля АТН, являющейся индивидуальным предпринимателем, осуществляющей деятельность по реализации хозяйственных товаров, установлено, что {Дата изъята} между нею и ИП Зубковым В.А. был заключен договор аренды нежилого помещения площадью 47,8 кв.м. в здании по адресу: {Адрес изъят}. Арендная плата составляла 5 000 рублей в месяц, денежные средства перечислялись ежемесячно на расчетный счет ИП Зубкова В.А. В арендованном помещении располагался магазин хозяйственных товаров (том 6 л.д. 1-3).

Как следует из показаний свидетеля КАЮ, являющегося индивидуальным предпринимателем, он осуществлял деятельность по розничной реализации текстильной продукции под торговой маркой «{ … }». {Дата изъята} между ним КАЮ и ИП Зубковым В.А. был заключен договор аренды нежилого помещения площадью 23 кв.м. в здании по адресу: {Адрес изъят}. Арендная плата составляла 6 000 рублей в месяц, денежные средства перечислялась безналичным путем на расчетный счет ИП Зубкова В.А. Данное помещения он использовал под магазин по текстильной продукции (том 6 л.д. 4-6).

Показания указанных лиц свидетельствуют о том, что функционирующее в качестве нежилого помещение в {Адрес изъят}, принадлежащее Зубкову В.А., непосредственно использовалось им в предпринимательской деятельности путем сдачи в аренду и получения дохода от использования принадлежащего ему имущества.

Согласно договору купли-продажи помещения магазина от {Дата изъята}, Зубков В.А. продал ПГВ нежилое помещение с кадастровым номером {Номер изъят} по адресу: {Адрес изъят}, общей площадью 146,1 кв.м., за 7 000 000 руб. (том 6 л.д. 124).

Из показаний свидетеля ПГВ, следует, что он приобрел у Зубкова В.А. помещение магазина по адресу: {Адрес изъят}. Стоимость помещения составила 7 000 000 руб. Договор купли-продажи помещения магазина был заключен {Дата изъята}. Оплата была произведена до подписания договора купли-продажи путем перевода денежных средств на расчетный счет Зубкова В.А. В данном помещении на момент приобретения арендовались площади арендаторами под размещение различных магазинов (том 6 л.д. 10-12).

Показания свидетеля подтверждают получение Зубковым В.А. дохода от продажи им имущества, используемого в предпринимательской деятельности. У Зубкова В.А. не могло иметься никаких сомнений в том, что такой доход был получен именно в процессе осуществления им предпринимательской деятельности и подлежал отражению в соответствующей налоговой декларации. Однако в налоговой декларации по налогу по УСНО данный доход отражен не был.

Квартира {Номер изъят} в {Адрес изъят} была приобретена Зубковым В.А. на основании договора купли-продажи от {Дата изъята}, общей площадью 57,3 кв.м., кадастровый {Номер изъят} (т. 6 л.д. 171-172).

Решением о согласовании переустройства и перепланировки помещения от {Дата изъята} {Номер изъят} и актами приемочной комиссии от {Дата изъята} №№ {Номер изъят}, приобретенная Зубковым В.А. квартира была разделена на три самостоятельных квартиры №№ {Номер изъят} (т. 6 л.д. 173, 178, 181).

Все три квартиры были проданы Зубковым В.А. в {Дата изъята} году.

Согласно договору купли-продажи квартиры от {Дата изъята}, Зубков В.А. продал БМС квартиру № {Номер изъят} в доме № {Номер изъят} по пер. {Адрес изъят}, общей площадью 18,5 кв.м., кадастровый {Номер изъят}, за 500 000 руб. (том 6 л.д. 179).

Из показаний свидетеля БМС установлено, что на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} она приобрела у Зубкова В.А. квартиру по адресу: {Адрес изъят}. Квартира располагалась на первом этаже пятиэтажного жилого дома, имела площадь 18,5 кв.м. Стоимость квартиры составила 500 000 рублей. Оплата была произведена наличными денежными средствами до подписания договора. Данная квартира была образована в результате переустройства и перепланировки из помещения большей площади. (том 6 л.д. 7-9)

Согласно договору купли-продажи квартиры от {Дата изъята}, Зубков В.А. продал ЛОЮ {Адрес изъят}, общей площадью 14,8 кв.м., кадастровый {Номер изъят}, за 500 000 руб. (том 6 л.д. 176)

Как следует из показаний свидетеля ЛОЮ, она приобрела у Зубкова В.А. на основании договора купли-продажи от {Дата изъята} квартиру по адресу: {Адрес изъят} Данная квартира была переделана в результате перепланировки из трехкомнатной квартиры и принадлежала Зубкову В.А. Стоимость квартиры составляла 500 000 руб. Фактически между ними состоялся обмен квартирами. За квартиру по адресу {Адрес изъят} на имя Зубкова В.А. была оформлена доверенность с правом продажи квартиры по адресу: {Адрес изъят}, по обоюдному соглашению оцененной в 500 000 руб. (том 6 л.д. 13-15).

Согласно договору купли-продажи квартиры от {Дата изъята}, Зубков В.А. продал ЕМБ {Адрес изъят}, общей площадью 18,2 кв.м., кадастровый {Номер изъят}, за 830 000 руб. (том 6 л.д. 174).

Из показаний свидетеля ЕМБ, следует, что летом {Дата изъята} года он приобрел у Зубкова В.А. квартиру по адресу: {Адрес изъят} Стоимость квартиры составляла 830 000 руб. При подписании договора купли-продажи он передал Зубкову В.А. денежные средства в указанной сумме (том 6 л.д. 60-61).

Из показаний свидетеля МЕВ следует, что в {Дата изъята} году она обратилась в агентство недвижимости для приобретения помещения с целью открытия стоматологической клиники в {Адрес изъят}, в котором ее познакомили с Зубковым В.А. У последнего имелось в продаже нежилое помещение на первом этаже дома по адресу: {Адрес изъят}. Ее интересовало приобретение помещений всего дома полностью. Зубков В.А. пообещал выкупить остальные квартиры у собственников дома и продать ей.

В период {Дата изъята} гг. она приобрела у Зубкова В.А. следующие объекты недвижимости:

– {Дата изъята} нежилое помещение площадью 116,5 кв.м. с кадастровым номером {Номер изъят} по адресу: {Адрес изъят} пом.7, за 5 300 000 руб.;

– {Дата изъята} квартиру площадью 121,8 кв.м. с кадастровым номером {Номер изъят} по адресу: {Адрес изъят} за 4 000 000 руб.;

– {Дата изъята} квартиру площадью 10,4 кв.м. с кадастровым номером {Номер изъят} по адресу: {Адрес изъят} за 1 000 000 руб.;

– {Дата изъята} квартиру площадью 31,4 кв.м. с кадастровым номером {Номер изъят} по адресу: {Адрес изъят}, за 900 000 руб.;

– {Дата изъята} квартиру площадью 38,7 кв.м. с кадастровым номером {Номер изъят} по адресу: {Адрес изъят}, за 900 000 руб.;

– {Дата изъята} квартиру площадью 28 кв.м. с кадастровым номером {Номер изъят} по адресу: {Адрес изъят}, за 900 000 руб.;

– {Дата изъята} квартиру площадью 152,8 кв.м. с кадастровым номером {Номер изъят} по адресу: {Адрес изъят}, за 3 500 000 руб.

Со слов Зубкова В.А. ей известно, что для продажи ей всего дома, он расселил собственников, выкупленных им квартир, помог приобрести новое жилье. Сам Зубков В.А. в указанных объектах недвижимости не проживал, а выкупал с целью дальнейшей перепродажи ей. Стоимость объектов недвижимости, указанная в договорах купли-продажи соответствовала фактической стоимости приобретенного имущества. Оплата Зубкову В.А. осуществлялась как наличными денежными средствами, так и безналичным путем. За указанные объекты недвижимости, приобретенные у Зубкова В.А., в период {Дата изъята} гг. она передала тому денежные средства в общей сумме 16,5 млн. руб. (том 6 л.д. 53-56).

Показания свидетеля согласуются с представленными суду в копиях договорами купли-продажи.

Так согласно договору купли-продажи нежилого помещения от {Дата изъята} Зубков В.А. продал МЕВ нежилое помещение {Номер изъят}, расположенное по адресу: {Адрес изъят}, общей площадью 116,5 кв.м., за 5 300 000 руб. (том 6 л.д. 130); данное помещение принадлежало Зубкову В.А. на основании распоряжения административного органа о переводе в нежилое от {Дата изъята} {Номер изъят}; до продажи названное помещение сдавалось Зубковым В.А. в аренду, что отражено в решении налогового органа о привлечении Зубкова В.А. к ответственности с указанием реквизитов договоров аренды (т. 5 л.д. 31-52);

-согласно договору купли-продажи квартиры от {Дата изъята}, Зубков В.А. продал МЕВ {Адрес изъят}, общей площадью 10,4 кв.м., за 1 000 000 руб. (том 6 л.д. 139);

-согласно договору купли-продажи квартиры от {Дата изъята}, Зубков В.А. продал МЕВ {Адрес изъят}, общей площадью 121,8 кв.м., за 4 000 000 руб. (том 6 л.д. 188);

-согласно договору купли-продажи квартиры от {Дата изъята}, Зубков В.А. продал МЕВ {Адрес изъят}, общей площадью 152,8 кв.м., за 3 500 000 руб. (том 6 л.д. 151);

-согласно договору купли-продажи квартиры от {Дата изъята}, Зубков В.А. продал МЕВ {Адрес изъят}, общей площадью 38,7 кв.м., за 900 000 руб. (том 6 л.д. 157);

-согласно договору купли-продажи квартиры от {Дата изъята}, Зубков В.А. продал МЕВ {Адрес изъят}, общей площадью 31,4 кв.м., за 900 000 руб. (том 6 л.д. 163);

-согласно договору купли-продажи квартиры от {Дата изъята}, Зубков В.А. продал МЕВ {Адрес изъят}, общей площадью 28 кв.м., за 900 000 руб. (том 6 л.д. 169).

Как следует из показаний свидетеля ХЮЕ, директора ООО { … }», в период {Дата изъята} гг. ООО { … }» оказывало ИП Зубкову В.А. услуги по отправке налоговых деклараций в ИФНС России по {Адрес изъят} на основании выданных доверенностей. Зубкову В.А. были оказаны услуги по составлению налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, а также налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, а именно:

– налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за {Дата изъята} год, датированная {Дата изъята}. В налоговой декларации был указан полученный доход в размере 612 380 руб. и сумма налога, подлежащая уплате в размере 14 483 руб. Налоговая декларация направлена в налоговый орган {Дата изъята}.

– налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за {Дата изъята} год, датированная {Дата изъята}. В налоговой декларации был указан полученный доход в размере 1 069 600 руб. и сумма налога, подлежащая уплате в размере 28 488 руб. Налоговая декларация направлена в налоговый орган {Дата изъята}.

– налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за {Дата изъята} год, датированная {Дата изъята}. В налоговой декларации указана сумма полученного дохода в размере 5 000 000 руб., размер налоговых вычетов 5 000 000 руб. и сумма подлежащего уплате налога 0 руб. Налоговая декларация направлена в налоговый орган {Дата изъята}.

– уточненная (корректировка 1) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за {Дата изъята}, датированная {Дата изъята}. В налоговой декларации указана сумма полученного дохода в размере 1 000 000 руб., размер налоговых вычетов 1 000 000 руб. и сумма подлежащего уплате налога 0 руб.

– уточненная (корректировка 2) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за {Дата изъята} год, датированная {Дата изъята}. В налоговой декларации указана сумма полученного дохода в размере 13 430 000 руб., размер налоговых вычетов 13 430 000 руб. и сумма подлежащего уплате налога 0 руб. Налоговая декларация направлена в налоговый орган {Дата изъята}.

Все налоговые декларации составлялись только на основании документов, предоставляемых лично Зубковым В.А. Налогоплательщик самостоятельно определял, какие суммы отражать в налоговых декларациях по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, а какие в налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц. Консультаций по данному вопросу ему не предоставлялось (том 6 л.д. 19-21).

Как пояснил в судебном заседании Зубков В.А. письменного договора об объеме обязательств ООО { … }» перед ним в рамках составления налоговых деклараций не составлялось. Он считал, что ХЮЕ была обязана самостоятельно определить вопрос об отнесении тех или иных доходов к конкретной декларации.

Приходя к выводу о виновности Зубкова В.А. в совершении преступления при обстоятельствах, изложенных в приговоре, суд кладет в основу приговора показания документы, непосредственно исследованные судом: налоговые декларации Зубкова В.А., копии договоров купли-продажи недвижимого имущества, решение налогового органа о привлечении Зубкова В.А. к ответственности. Показания свидетелей АТН, КАЮ, БМС, ПГВ, ЛОЮ, КАА, ХЮЕ, ММВ, МЕВ, ЕМБ полностью согласуются с названными документами и непосредственно относятся к предмету доказывания по делу, получены в соответствии с требованиями УПК РФ. Каких-либо данных, указывающих на возможный оговор Зубкова В.А. со стороны свидетелей, судом не установлено.

В связи с изложенным, суд признает положенные в основу приговора доказательства достоверными, относимыми и допустимыми, а в своей совокупности – достаточными, для признания доказанной вины Зубкова В.А. в преступлении, совершенном при обстоятельствах, изложенных в приговоре.

Доводы подсудимого о неумышленном характере уклонения от уплаты налога суд находит опровергнутыми совокупностью исследованных доказательств, из которых следует, что Зубков В.А. более {Дата изъята} лет занимается предпринимательской деятельностью в сфере оборота недвижимого имущества, а, следовательно, имел достаточно длительный период времени для изучения налогового законодательства в сфере предпринимательской деятельности.

Подсудимым не оспаривается тот факт, что указанные в приговоре сделки совершались им с целью последующей продажи недвижимого имущества либо им продавалось недвижимое имущество, относящееся к категории нежилых, которое им ранее использовалось непосредственно в предпринимательской деятельности. В силу указанного осознания суд считает несостоятельными ссылки Зубкова В.А. на неумышленный характер отсутствия в его налоговых декларациях по налогу по УСНО указаний на доходы от продажи помещений по адресам: {Адрес изъят} {Дата изъята} годах, а также по {Адрес изъят} в {Дата изъята} году. Продажа имущества МЕВ и ЕМБ не была отражена Зубковым В.А. и в декларациях по форме 3-НДФЛ, что прямо свидетельствует об утаивании им указанных сделок от налогового контроля.

Доводы Зубкова В.А. о вине налоговых инспекторов, принимавших его налоговую отчетность, а также сотрудников { … }», не основаны на действующем правовом регулировании исполнения гражданами своих обязательств по исчислению и уплате налогов. Зубков В.А. в силу требований Конституции РФ и Налогового кодекса РФ несет личную ответственность за правильность и достоверность представляемой от его имени налоговой отчетности, а также уплату причитающихся с него налогов. Факты того, что ранее Зубков В.А. не подвергался камеральным и выездным налоговым проверкам, к нему не применялись меры налоговой ответственности не могут сами по себе свидетельствовать о невиновном отношении предпринимателя к исполнению своих налоговых обязательств.

Ссылки подсудимого о том, что для отграничения продаж недвижимого имущества в личных целях от продаж в сфере предпринимательской деятельности, требуется знание количественного показателя таких продаж не основаны на действующем регулировании понятия предпринимательской деятельности.

В связи с изложенным, суд квалифицирует действия Зубкова В.А. по ч. 1 ст. 198 УК РФ, так как он, являясь физическим лицом, уклонился от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере.

При назначении подсудимому Зубкову В.А. вида и размера наказания суд руководствуется требованиями законности, справедливости и соразмерности наказания содеянному, учитывает при этом конкретные обстоятельства дела, характер и степень общественной опасности совершенного преступления, в полной мере все данные о личности подсудимого, а также влияние назначенного Зубкову В.А. наказания на его исправление.

Подсудимым совершено умышленное преступление, относящееся к категории небольшой тяжести, имущественный ущерб от которого не возмещен. При этом суд обращает внимание на то, что доля неуплаченных налогов превышает 90% от общего объема налоговых обязательств подсудимого.

Зубков В.А. не судим (том 7 л.д. 1), на учете у врача-психиатра и у врача- нарколога не состоит (том 7 л.д. 2-3), по месту жительства характеризуется удовлетворительно (том 7 л.д. 6).

Обстоятельств, смягчающих и отягчающих наказание подсудимого Зубкова В.А. в соответствии со ст. 63 УК РФ, судом не установлено.

Доводы подсудимого о необходимости принятия во внимание данных о многолетних судебных спорах подсудимого по поводу иных объектов недвижимого имущества, принадлежащих Зубкову В.А., судом не оцениваются в качестве смягчающего обстоятельства, поскольку они не свидетельствуют о совершении преступления в силу стечения тяжелых жизненных обстоятельств

Учитывая характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого, отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, суд полагает необходимым назначить подсудимому наказание в виде штрафа, размер которого определяется судом, с учетом тяжести совершенного преступления, а также имущественного положения подсудимого.

Суд не усматривает каких-либо исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного преступления и подсудимого, свидетельствующих о необходимости применения при назначении наказания положений ст. 64 УК РФ.

В ходе предварительного расследования по уголовному делу прокурором Ленинского района г. Кирова в интересах Российской Федерации был заявлен гражданский иск о взыскании с Зубкова В.А. в бюджет Российской Федерации причиненного имущественного вреда в размере 1 486 774 рубля.

В судебном заседании государственный обвинитель поддержал заявленные исковые требования, подсудимый Зубков В.А. признал их в полном объеме.

Суд полагает, что исковые требования прокурора Ленинского района г.Кирова в интересах Российской Федерации о взыскании с подсудимого причиненного преступлением имущественного вреда, в соответствии со ст. 1064 ГК РФ, подлежат удовлетворению и взысканию с Зубкова В.А. в полном объеме.

Арест, наложенный на основании постановления Ленинского районного суда г. Кирова от 19.09.2019 на имущество Зубкова В.А.: жилой дом по адресу: {Адрес изъят}, жилой дом по адресу: {Адрес изъят}, земельный участок площадью 902 кв.м. по адресу: {Адрес изъят}, жилой дом по адресу: {Адрес изъят}А, жилой дом по адресу: {Адрес изъят}, общей стоимостью 1 499 465, 36 рублей, – суд считает необходимым отменить для предоставления осужденному возможности самостоятельно исполнить приговор суда в части имущественного взыскания с учетом его навыков в области оборота недвижимого имущества.

Оснований для освобождения Зубкова В.А. от взыскания процессуальных издержек не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 299, 307, 308 и 309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Зубкова В. А. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 100 000 (сто тысяч) рублей.

Реквизиты для уплаты штрафа: получатель УФК по Кировской области (Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Кировской области, л/с 04401А58940); банк получателя: отделение Киров г. Киров, БИК банка: 043304001; расчетный счет получателя: 40101810900000010001, ИНН 4345294327, КПП 434501001, ОКТМО 33701000, КБК 417116 21010016000140.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении Зубкова В.А. на апелляционный период оставить без изменения.

Исковые требования прокурора Ленинского района г. Кирова в интересах Российской Федерации, – удовлетворить.

Взыскать с Зубкова В. А. в бюджет Российской Федерации в счет возмещения причиненного преступлением имущественного вреда 1 486 774 рубля (один миллион четыреста восемьсот шесть тысяч семьсот семьдесят четыре рубля).

Арест, наложенный на следующее имущество, принадлежащее Зубкову В.А. отменить:

– жилой дом с кадастровым номером {Номер изъят}, площадью 11,5 кв.м., по адресу: {Адрес изъят};

– жилой дом с кадастровым номером {Номер изъят}, площадью 28 кв.м., по адресу: {Адрес изъят};

– земельный участок с кадастровым номером {Номер изъят}, площадью 902 кв.м., по адресу: {Адрес изъят};

– жилой дом с кадастровым номером {Номер изъят}, площадью 65,7 кв.м., по адресу: {Адрес изъят}А;

– жилой дом с кадастровым номером {Номер изъят}, площадью 33,3 кв.м., по адресу: {Адрес изъят}.

В соответствии со ст. 132 УПК РФ взыскать с Зубкова В.А. в счет возмещения процессуальных издержек в виде выплаты вознаграждения защитнику Мефодьеву В.Г. за участие в ходе предварительного расследования 4 588 рублей 50 копеек (четыре тысячи пятьсот восемьдесят восемь рублей пятьдесят копеек) в пользу федерального бюджета РФ.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение десяти суток со дня провозглашения.

В случае подачи апелляционных жалобы или представления, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции, о чем должно быть указано в жалобе или возражениях на жалобу или представление.

Председательствующий судья К.Г. Зайцев